2019解放軍文職招聘考試公共基礎知識題庫5912-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2019-04-15 16:04:224.對于法與經濟的關系，下列描述不正確的是：A.經濟基礎決定法的性質B.法反作用于經濟基礎C.法決定經濟基礎的水平D.生產力的發(fā)展水平影響法的發(fā)展水平5.中國共產黨區(qū)別其他政黨的三大優(yōu)良作風不包括：A.理論聯(lián)系實際B.密切聯(lián)系群眾C.民主集中制D.批評與自我批評6.提出 政權是由槍桿子中取得的 這一重要論斷的是：A.朱德B.毛澤東C.周恩來D.劉少奇
解放軍文職招聘考試負債的計稅基礎-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-13 20:22:46負債的計稅基礎負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（一）預計負債按照《企業(yè)會計準則第13號 或有事項》的規(guī)定，企業(yè)應將預計提供售后服務發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預計負債。如果稅法規(guī)定，與銷售產品有關的支出應于發(fā)生時稅前扣除，由于該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關的支出實際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計稅基礎為0。分析：該項預計負債在甲公司20 8年12月31日的賬面價值為6 000 000元該項預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=6 000 000-6 000 000=0（元）因其他事項確認的預計負債，應按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎。某些情況下某些事項確認的預計負債，如果稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎相同。（二）預收賬款企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般亦不計入應納稅所得額，該部分經濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎等于賬面價值。如果不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的收入確認條件，但按稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額時，有關預收賬款的計稅基礎為0。（1）若收到預收的款項時不計入應納稅所得額2012年12月31日預收賬款的賬面價值為200萬元。2012年12月31日預收賬款的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額0=200（萬元）。（2）若預收的款項計入當期應納稅所得額2012年12月31日預收賬款的賬面價值為200萬元，因按稅法規(guī)定預收的款項已計入當期應納稅所得額，所以在以后年度減少預收賬款確認收入時，由稅前會計利潤計算應納稅所得額時應將其扣除。2012年12月31日預收賬款的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0。（三）應付職工薪酬企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業(yè)的成本、費用，在未支付之前確認為負債。稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質的支出可稅前列支。一般情況下，對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價值等于計稅基礎。（四）其他負債企業(yè)的其他負債項目，如企業(yè)應交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計準則規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值。分析： 因應繳滯納金形成的其他應付款賬面價值為1 000 000元，因稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，其計稅基礎=1 000 000-0=1 000 000（元)。對于罰款和滯納金支出，會計與稅收規(guī)定存在差異，但該差異僅影響發(fā)生當期，對未來期間計稅不產生影響，因而不產生暫時性差異。A.因欠稅產生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金四、特殊交易或事項中產生資產、負債計稅基礎的確定除企業(yè)在正常生產經營活動過程中取得的資產和負債以外，對于某些特殊交易中產生的資產、負債，其計稅基礎的確定應遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得資產、負債計稅基礎的確定。
