軍隊文職面試財務_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試財務管理概論-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-10-19 12:05:06第一節(jié) 財務管理的內容一、 企業(yè)財務活動企業(yè)財務是指企業(yè)財務活動,即企業(yè)再生產過程中的資金運動,以及企業(yè)財務關系,即資金運動所形成的企業(yè)同各方面的經濟關系。企業(yè)財務管理則是對企業(yè)財務活動(包含財務關系)的管理。要深刻認識企業(yè)財務的概念,就必須研究企業(yè)財務活動存在的客觀基礎、企業(yè)財務活動的經濟內容和企業(yè)資金運動所形成的財務關系。它們是企業(yè)財務管理學科必須解決的基本理論問題。二、 企業(yè)財務活動的內容隨著企業(yè)再生產過程的不斷進行,企業(yè)資金總是處于不斷的運動之中。在企業(yè)再生產過程中,企業(yè)資金從貨幣資金形態(tài),順次通過購買、生產、銷售三個階段,分別表現為貨幣資金、生產儲備資金、未完工產品資金、成品資金等各種不同形態(tài),然后又回到貨幣資金形態(tài)。從貨幣資金開始,經過若干階段,又回到貨幣資金形態(tài)的運動過程,叫做資金的循環(huán)。企業(yè)資金周而復始的循環(huán),叫做資金的周轉。資金的循環(huán)、周轉體現著資金運動的形態(tài)變化。從生產經營企業(yè)來看,資金運動包括以下五個方面的經濟內容。(一)資金籌集企業(yè)要進行生產經營活動,首先必須從各種渠道籌集資金。企業(yè)的自有資金,是通過吸收投資、發(fā)行股票等方式從投資者那里取得的。投資者包括國家、其他企業(yè)單位、個人、外商等。此外,企業(yè)還可以通過向銀行借款、發(fā)行債券、應付款項等方式來吸收借入資金,構成企業(yè)的負債。企業(yè)從投資者、債權人那里籌集來的資金,一般是貨幣資金形態(tài),也可以是實物、無形資產形態(tài),對實物和無形資產要通過資產評估確定其貨幣金額?；I集資金是資金運用的起點,是投資的必要前提。(二)資金投放企業(yè)籌集來的資金,要投放于經營資產上,主要是通過購買、建造等過程,形成各種生產資料。一方面進行固定資產投資,如興建房屋和建筑物、購買機器設備等;另一方面使用貨幣資金購進原材料、燃料等,通常貨幣資金就轉化為固定資產和流動資產。此外,企業(yè)還可采取一定的方式以現金、實物或無形資產向其他單位投資,形成短期投資和長期投資。企業(yè)資金的投放包括在經營資產上的投資和對其他單位的投資,其目的都是為了取得一定的收益。投資是資金運動的中心環(huán)節(jié),它不僅對資金籌集提出要求,而且是決定未來經濟效益的先天性條件。(三)資金耗費在生產過程中,生產者使用勞動手段對勞動對象進行加工,生產出新產品,與此同時耗費各種材料,損耗固定資產,支付職工工資和其他費用。在購銷過程中也要發(fā)生一定的耗費。各種生產耗費的貨幣表現就是產品等有關對象的成本。成本是生產經營過程中的資金耗費。這樣,企業(yè)所耗費的固定資金、生產儲備資金、用于支付工資的資金,先轉化為未完工產品資金, 隨著產品制造完成,再轉化為成品資金。在發(fā)生資金耗費的過程中,生產者創(chuàng)造出新的價值,包括為自己勞動創(chuàng)造的價值和為社會創(chuàng)造的價值。所以,資金的耗費過程又是資金的積累過程。資金耗費是資金運動的基礎環(huán)節(jié),資金耗費水平是企業(yè)利潤水平高低的決定性因素。(四)資金收入在銷售過程中,企業(yè)將生產出來的產品發(fā)送給有關單位,并且按照產品的價格取得銷售收入。在這一過程中,企業(yè)資金從成品資金形態(tài)轉化為貨幣資金形態(tài)。企業(yè)取得銷售收入,實現產品的價值,不僅可以補償產品成本,而且可以實現企業(yè)的利潤,企業(yè)自有資金的數額也隨之增大。此外,企業(yè)還可取得投資收益和其他收入。資金收入是資金運動的關鍵環(huán)節(jié),它不僅關系著資金耗費的補償,更關系著投資效益的實現。收入的取得是進行資金分配的前提。(五)資金分配企業(yè)所取得的產品銷售收入要用以彌補生產耗費,按規(guī)定繳納流轉稅,其余部分為企業(yè)的營業(yè)利潤。營業(yè)利潤和投資收益、其他凈收入構成企業(yè)的利潤總額。利潤總額首先要按國家規(guī)定繳納所得稅,稅后利潤要提取公積金,用于擴大積累、彌補虧損,其余利潤作為投資收益分配給投資者。企業(yè)從經營中收回的貨幣資金,還要按計劃向債權人付息。用以分配投資收益和還本付息的資金,就從企業(yè)資金運動過程中退出。資金分配是一次資金運動過程的終點,又是下一次資金運動過程開始的前奏。資金的籌集和投放,以價值形式反映企業(yè)對生產要素的取得和使用;資金的耗費,以價值形式反映企業(yè)物化勞動和活勞動的消耗;資金的收入和分配,以價值形式反映企業(yè)生產成果的實現和分配。因此,企業(yè)資金運動是企業(yè)再生產過程的價值方面的反映。在金融市場發(fā)達的條件下,企業(yè)不僅占用實物資產的資金運動,還有占用金融資產的資金三、(運動。) 企業(yè)同各方面的財務關系企業(yè)資金的籌集、投放、耗費、收入和分配,與企業(yè)各方面有著廣泛的聯系。財務關系就是指企業(yè)在資金運動中與各有關方面發(fā)生的經濟關系。(一)企業(yè)與投資者和受資者之間的財務關系企業(yè)從各種投資者那里籌集資金,進行生產經營活動,并將所實現的利潤按各投資者的出資額進行分配。企業(yè)還可將自身的法人財產向其他單位投資,這些被投資單位即為受資者。企業(yè)與投資者、受資者的關系,即投資同分享投資收益的關系,在性質上屬于所有權關系。處理這種財務關系必須維護投資、受資各方的合法權益。(二)企業(yè)與債權人、債務人、往來客戶之間的財務關系企業(yè)購買材料、銷售產品,要與購銷客戶發(fā)生貨款收支結算關系,在購銷活動中由于延期收付款項,要與有關單位發(fā)生商業(yè)信用 應收賬款和應付賬款。當企業(yè)資金不足或資金閑置時,要向銀行借款、發(fā)行債券或購買其他單位債券。業(yè)務往來中收支結算,要及時收付款項, 以免相互占用資金,一旦形成債權債務關系,則債務人不僅要還本,而且要付息。企業(yè)與債權人、債務人、往來客戶的關系,在性質上屬于債權關系、合同義務關系。處理這種財務關系,必須按有關各方的權利和義務保障有關各方的權益。(三)企業(yè)與稅務機關之間的財務關系企業(yè)應按照國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定繳納各種稅款,包括所得稅、流轉稅和計入成本的稅金。國家以社會管理者的身份向一切企業(yè)征收的有關稅金,是國家財政收入的主要來源。企業(yè)及時、足額地納稅,是生產經營者對國家應盡的義務,必須認真履行。企業(yè)與稅務機關之間的財務關系反映的是依法納稅和依法征稅的稅收權利義務關系。(四)企業(yè)內部各單位之間的財務關系一般說來,企業(yè)內部各部門、各級單位之間與企業(yè)財務部門都要發(fā)生領款、報銷、代收、代付的收支結算關系。在實行內部經濟核算制和經營責任制的條件下,企業(yè)內部各單位都有相對獨立的資金定額或獨立支配的費用限額,各部門、各單位之間提供產品和勞務要進行計價結算。這樣,在企業(yè)財務部門同各單位、各部門之間,各部門、各單位相互之間,就會發(fā)生資金結算關系,它體現著企業(yè)內部各單位之間的經濟利益關系。處理這種財務關系,要嚴格分清有關各方的經濟責任,以便有效地發(fā)揮激勵機制和約束機制的作用。(五)企業(yè)與職工之間的財務關系企業(yè)要用自身的產品銷售收入,向職工支付工資、津貼、獎金等,從而按照職工提供的勞動的數量和質量進行分配。這種企業(yè)與職工之間的結算關系,體現著職工個人和集體在勞動成果上的分配關系。處理這種財務關系,要正確地執(zhí)行有關的分配政策。企業(yè)的資金運動,從表面上看是錢和物的增減變動,而錢和物的增減變動都離不開人與人之間的關系。我們要透過資金運動的現象,看到人與人之間的財務關系,自覺地處理好財務關系,促進生產經營活動的發(fā)展。企業(yè)資金運動及其所形成的經濟關系,就是企業(yè)財務的本質。)

解放軍文職招聘考試財務分析的方法-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-10-19 12:14:05財務分析的方法開展財務分析,需要運用一定的方法。財務分析的方法主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。(一)趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法,是通過對比兩期或連續(xù)數期財務報告中的相同指標,確定其增減變動的方向、數額和幅度,來說明企業(yè)財務狀況或經營成果的變動趨勢的一種方法。按比較的主體不同,趨勢分析法可以有縱向比較和橫向比較。縱向比較是將企業(yè)本期的財務狀況同以前不同時期的財務狀況進行對比,從而揭示企業(yè)財務狀況的變化趨勢;橫向比較是把本企業(yè)本期的財務狀況與同行業(yè)的平均水平或其他企業(yè)的財務狀況進行對比,以了解本企業(yè)在同行業(yè)中所處的水平,以及財務狀況中存在的問題。按比較的具體形式不同,趨勢分析法可以分為用項目金額進行對比分析和用百分比進行比較分析。按比較的方式不同,趨勢分析法的具體運用主要有重要財務指標的比較、會計報表的比較和會計報表項目構成的比較三種方式。1.重要財務指標的比較這種方法是指將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較,直接觀察其增減變動情況及變動幅度,考察其發(fā)展趨勢,預測其發(fā)展前景。不同時期財務指標的比較主要有以下兩種方法:(1)定基動態(tài)比率定基動態(tài)比率是以某一時期的數額為固定的基期數額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為:定基動態(tài)比率=固定基期數額分析期數額 100%(2)環(huán)比動態(tài)比率環(huán)比動態(tài)比率是以每一分析期的前期數額為基期數額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為:環(huán)比動態(tài)比率=分析期數額前期數額 100%2.會計報表的比較會計報表的比較是指將連續(xù)數期的會計報表的金額并列起來,比較其相同指標的增減變動金額和幅度,據以判斷企業(yè)財務狀況和經營成果發(fā)展變化的一種方法。會計報表的比較具體包括資產負債表比較、利潤表比較和現金流量表比較等。3.會計報表項目構成的比較這種方法是在會計報表比較的基礎上發(fā)展而來的,是以會計報表中的某個總體指標作為100%,再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比,從而比較各個項目百分比的增減變動, 以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。采用趨勢分析法時應當注意以下問題:第一,用于進行對比的各個時期的指標,在計算口徑上必須一致;第二,應剔除偶發(fā)性項目的影響,使作為分析的數據能反映正常的經營狀況; 第三,應運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析,研究其產生的原因,以便采取對策,趨利避害。(二)比率分析法比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構成比率、效率比率、相關比率三類。1.構成比率構成比率又稱結構比率,是某項財務指標的各組成部分數值占總體數值的百分比,反映部分與總體的關系。利用構成比率,可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理,以便協(xié)調各項財務活動。其計算公式為:構成比率=某個組成部分數值總體數值 100%2.效率比率效率比率是某項財務活動中所費與所得的比率,反映投入與產出的關系。利用效率比率指標,可以進行得失比較,考察經營成果,評價經濟效益。3.相關比率相關比率是以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率,反映有關經濟活動的相互關系。利用相關比率指標,可以考察企業(yè)相互關聯的業(yè)務安排得是否合理,以保障經營活動順暢進行,如流動比率。比率分析法的優(yōu)點是計算簡便,計算結果容易判斷,而且可以使某些指標在不同規(guī)模的企業(yè)之間進行比較,甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進行比較。但采用比率分析法時,應當注意以下幾點:第一,對比項目的相關性,計算比率的子項和母項必須具有相關性,把不相關的項目進行對比是沒有意義的;第二,對比口徑的一致性,計算比率的子項和母項必須在計算時間、范圍等方面保持口徑一致;第三,衡量標準的科學性,通常而言,科學合理的對比標準有:①預定目標;②歷史標準;③行業(yè)標準;④公認標準。(三)因素分析法因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系,從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。采用這種方法的出發(fā)點在于,當有若干因素對分析指標發(fā)生影響作用時,假定其他各個因素都無變化,順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。因素分析法具體有兩種:連環(huán)替代法和差額分析法。1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法是將分析指標分解為各個可以計量的因素,并根據各個因素之間的依存關系, 順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常即標準值或計劃值),據以測定各因素對分析指標的影響。2.差額分析法差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式,是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額,來計算各因素對分析指標的影響。采用因素分析法時,必須注意以下問題:第一,因素分解的關聯性;第二,因素替代的順序性;第三,順序替代的連環(huán)性;第四,計算結果的假定性。表3 1 原材料有關數據項目 單位 計劃數 實際數產品產量 件 100 110單位產品材料消耗量 公斤 8 7材料單價 元 5 6材料費用總額 元 4000 4620根據表中資料,材料費用總額實際數較計劃數增加620元,這是分析對象。運用連環(huán)替代法,可以計算各因素變動對材料費用總額的影響程度如下:計劃指標:100 8 5=4000(元) ① 第一次替代:110 8 5=4400(元) ② 第二次替代:110 7 5=3850(元) ③ 第三次替代:110 7 6=4620(元) ④(實際指標)②-①=4400-4000=400(元) 產量增加的影響 ③-②=3850-4400=-550(元) 材料節(jié)約的影響④-③=4620-3850=770(元) 價格提高的影響 400-550+770=620(元) 全部因素的影響仍以表3 1為例,可采用差額計算法確定各因素變動對材料費用的影響。(1)由于產量增加對材料費用的影響為:(110-100) 8 5=400(元) (7-8) 110 5=-550(元) (6-5) 110 7=770(元) 400-550+770=620(元)(2)由于材料消耗節(jié)約對材料費用的影響為:(3)由于價格提高對材料費用的影響為:(4)全部因素的影響為:四、 財務分析的程序(1)確定財務分析的范圍,搜集有關的經濟資料;(2)選擇適當的分析方法進行對比,做出評價;(3)進行因素分析,抓住主要矛盾;(4)為有關方面做出經濟決策提供各種建議。