解放軍文職招聘考試什么是審計報告?它包括哪些要素?有哪些作用?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試什么是審計報告?它包括哪些要素?有哪些作用?發(fā)布時間：2017-09-27 10:43:411.什么是審計報告?它包括哪些要素?有哪些作用?審計報告是審計人員根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求,在對約定事項實施了必要的審計程序后出具的,用于對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。也就是說,審計報告是具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)在實施審計后,就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映,是體現(xiàn)審計成果的主要形式。在世界范圍內(nèi),盡管不同國家、地區(qū)以及不同種類的審計,其審計報告的內(nèi)容與形式存在著一定的差異,但其主要內(nèi)容和格式是基本相同的。審計報告的主要內(nèi)容與格式,一般由準(zhǔn)則制定部門或行業(yè)管理組織,在審計報告準(zhǔn)則中作出統(tǒng)一規(guī)定,其目的在于提高其規(guī)范程度,增進(jìn)使用者的閱讀與理解,更好地發(fā)揮審計報告的作用。下面主要闡述我國社會(民間)審計報告的內(nèi)容(要素),同時兼及其他審計主體的審計報告。1.社會審計報告就社會審計而言,根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定,審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素:(1)標(biāo)題；(2)收件人；(3)引言段；(4)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；(5)審計人員的責(zé)任段；(6)審計意見段；(7)審計人員的簽名和蓋章與審計機(jī)構(gòu)的名稱、地址及蓋章；(8)報告日期。2.國家審計報告就國家審計而言,根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定,審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素:(1)審計依據(jù)；(2)被審計單位的基本情況；(3)被審計單位的會計責(zé)任；(4)實施審計的基本情況；(5)審計評價意見；(6)審計發(fā)現(xiàn)的事實和定性及相關(guān)決定；(7)意見和建議；(8)報告日期。3.內(nèi)部審計報告就內(nèi)部審計而言,根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定,審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素:(1)標(biāo)題；(2)收件人；(3)正文；(4)附件；(5)簽章；(6)報告日期；(7)其他。審計報告是對審計過程和結(jié)果的集中總結(jié),是完成審計任務(wù)的重要標(biāo)志。就國家審計而言,審計組對審計事項實施審計后,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計組的審計報告,審計機(jī)關(guān)通過該審計報告可以掌握審計組的工作情況,包括審計工作的時間、審計的范圍、被審計單位的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題等,該審計報告也是審計工作質(zhì)量的集中反映,是評價審計人員工作業(yè)績、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。用以表明審計意見、提出審計結(jié)論的審計報告,經(jīng)審計人員簽發(fā)后,可為不同的使用人所使用,從而可以發(fā)揮鑒證、保護(hù)、證明及促進(jìn)等作用。1.鑒證作用鑒證作用是指審計人員以獨立的第三者身份,通過審計報告對被審計單位財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等是否合法、公允,發(fā)表自己的意見,作出客觀的鑒證。審計人員接受審計授權(quán)人、委托人的授權(quán)或委托,按照法定程序,運用專門的審計方法,對被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計后,有責(zé)任向授權(quán)人或委托人報告審計任務(wù)的完成情況及查明的結(jié)果。審計報告就是審計人員向?qū)徲嬍跈?quán)人或委托人出具的發(fā)表審計意見、提出審計建議的一項重要文件。這種鑒證作用,在注冊會計師審計的審計報告中尤其突出。注冊會計師發(fā)表的審計意見、簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件,可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用,能夠得到政府有關(guān)部門及社會各界的廣泛認(rèn)同。它可以為政府有關(guān)部門,如財政部門、稅務(wù)部門及有關(guān)綜合管理部門,了解企業(yè)真實情況提供重要依據(jù),以利于其作出有關(guān)宏觀調(diào)控決策;也可以為企業(yè)的投資者和債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供主要依據(jù)。2.保護(hù)作用保護(hù)作用是指審計人員通過對被審計單位出具不同類型審計意見的審計報告,以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度,尤其是揭露被審計單位存在的重大錯誤和舞弊行為,從而能夠在一定程度上對被審計單位的投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。例如,投資者在進(jìn)行投資之前,通過查閱企業(yè)編制的財務(wù)報表和審計人員出具的審計報告,可以了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況與財務(wù)狀況,以便減少投資風(fēng)險,作出合理的投資決策。又如,國家審計機(jī)關(guān)通過審計報告揭示其對財政、金融、企業(yè)等實施審計所發(fā)現(xiàn)的問題,并對審計報告中所反映的信息加以分析綜合,可以發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)的矛盾以及與國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)的帶有普遍性和傾向性的問題,從而為更高層面的宏觀決策提供信息支持,并在更廣的范圍內(nèi)發(fā)揮其保障和改善民生、確保國家經(jīng)濟(jì)安全以及社會長治久安的作用。3.證明作用證明作用是指審計人員通過審計報告對被審計單位財務(wù)報表的真實性與正確性給予證明。經(jīng)過審計人員證明的財務(wù)報表,才有可能受到社會各界的信任。例如,債權(quán)人在發(fā)放貸款之前,通過查閱企業(yè)編制的財務(wù)報表和審計人員出具的審計報告,可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和成長潛力,掌握其財務(wù)彈性與償債能力,尤其是企業(yè)的資信品質(zhì),從而作出合理的信貸決策。此外,作為對審計人員審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果的總結(jié),審計報告可以證明審計人員在審計過程中是否實施了必要的審計程序,是否遵循了應(yīng)有的規(guī)范,是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見,發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致,審計工作質(zhì)量是否符合要求等。因此,審計報告對于審計工作質(zhì)量、審計人員擔(dān)負(fù)的審計責(zé)任及其履行情況,也起到了證明的作用。4.促進(jìn)作用促進(jìn)作用是指審計人員針對被審計單位經(jīng)營管理方面的問題進(jìn)行審查與評價,通過審計報告發(fā)表審計意見,并可通過管理建議書提出改進(jìn)措施和合理化建議,從而促進(jìn)被審計單位改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。特別是內(nèi)部審計部門及其審計報告,在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面能夠發(fā)揮更大的作用。不僅如此,審計報告是社會經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映,可以為推進(jìn)依法治國和依法行政提供有用的信息。如國家審計機(jī)關(guān)在審計實踐中,會經(jīng)常、大量地接受反映社會經(jīng)濟(jì)生活各個方面的審計報告,審計機(jī)關(guān)通過審計報告及其分析加工可以為促進(jìn)法制建設(shè)、推進(jìn)依法行政,加快民主進(jìn)程、完善政治體制,加強(qiáng)宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟(jì)管理等提供重要的第一手資料。此外,國家審計的審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)。政府審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計人員提交的審計報告,可以了解宏觀調(diào)控方面的失誤或不足,從而改進(jìn)和加強(qiáng)宏觀調(diào)控,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的綜合平衡和科學(xué)發(fā)展;也可以掌握違法違紀(jì)情況,并據(jù)以作出審計決定,且將審計決定通過被審計單位和財政、稅務(wù)及有關(guān)綜合管理部門的執(zhí)行,起到維護(hù)國家財經(jīng)法紀(jì)、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展及社會和諧穩(wěn)定的作用。
解放軍文職招聘考試審計人員如何獨立進(jìn)行審計工作底稿和財務(wù)報表的復(fù)核?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員如何獨立進(jìn)行審計工作底稿和財務(wù)報表的復(fù)核?發(fā)布時間：2017-09-27 10:42:40審計人員如何獨立進(jìn)行審計工作底稿和財務(wù)報表的復(fù)核?在出具審計報告前,審計人員對審計工作底稿進(jìn)行的最終復(fù)核包括以下內(nèi)容:(1)復(fù)核審計程序,確認(rèn)其是否恰當(dāng)。復(fù)核所實施的審計程序是否符合審計計劃的要求,這些審計程序在審計過程中是否得到了充分應(yīng)用,所有審計程序是否已完成并在審計工作底稿中予以恰當(dāng)記錄等。(2)復(fù)核審計工作底稿,確認(rèn)其是否充分。復(fù)核已取得的審計工作底稿是否足以支持審計人員擬發(fā)表的審計意見和結(jié)論;對已經(jīng)收集的被審計單位的概況資料、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制及會計記錄等,連同審計人員制定的審計計劃、審計程序和所采用的審計步驟、審計方法,是否都已記錄于審計工作底稿;每份審計工作底稿的標(biāo)題、編制日期、資料來源及資料的性質(zhì)等基本要素是否完整;相關(guān)審計工作底稿是否表述清晰、意思明確并記錄有序等。(3)復(fù)核審計流程,查明審計過程中是否存在重大遺漏。復(fù)核是否存在會導(dǎo)致進(jìn)一步查詢和追加審計程序的事項;是否存在涉及會計準(zhǔn)則或未遵循有關(guān)管理機(jī)構(gòu)要求的重大事項;所有例外事項是否已經(jīng)查清并予以記錄;是否存在審計步驟不完善或存在未解決的問題;是否存在前期審計中注明的至今未解決的重大事項;是否存在嚴(yán)重影響被審計單位財務(wù)報表反映的其他事項等。(4)復(fù)核審計工作,查明其是否符合審計機(jī)構(gòu)的質(zhì)量要求。復(fù)核和檢查審計人員在審計工作中是否遵循了獨立性原則;對助理審計人員是否進(jìn)行了指導(dǎo)和監(jiān)督;對超越審計人員知識范圍的事項是否向有關(guān)專家或機(jī)構(gòu)進(jìn)行了咨詢;是否遵循了審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度;審計人員和助理審計人員的知識、專業(yè)技能是否符合要求;是否已經(jīng)實現(xiàn)了審計目標(biāo);擬發(fā)表的審計意見和結(jié)論是否與工作結(jié)果一致等。需要指出的是,對一些特殊行業(yè)或特別重要、風(fēng)險較大的被審計單位(比如某些上市公司等),有些審計機(jī)構(gòu)在全面質(zhì)量控制政策與程序中還規(guī)定,在致送審計報告之前,應(yīng)由一位完全獨立的、并不直接負(fù)責(zé)該審計項目的其他審計人員對財務(wù)報表進(jìn)行獨立復(fù)核。為保證審計實施及審計意見的恰當(dāng)性,該復(fù)核人通常站在對立的立場,可能質(zhì)疑此前各級復(fù)核人所認(rèn)同的事項。對于該獨立復(fù)核人的質(zhì)疑,審計項目組必須能以所搜集的審計證據(jù)來證明其根據(jù)具體的審計項目環(huán)境和審計證據(jù)得出的審計結(jié)論和審計意見是適當(dāng)?shù)?。可?這種獨立復(fù)核無疑為本次審計工作遵循審計準(zhǔn)則提供了額外的督促與保證。在完成審計工作階段,審計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體發(fā)表適當(dāng)?shù)囊庖?即需確定財務(wù)報表的反映是否公允,因為在前一個階段即審計實施階段,審計人員的工作重點是測試重要的賬戶,核實總賬余額的準(zhǔn)確性,并反映在財務(wù)報表的列報(包括附注的披露)上。審計人員核實賬戶余額所形成的記錄,主要是為了檢查會計準(zhǔn)則的運用是否與以前年度相一致;而在復(fù)查財務(wù)報表的反映情況時,審計人員應(yīng)主要檢查審計過程中的有關(guān)記錄。在審計實務(wù)中,審計人員是通過填列和復(fù)查財務(wù)報表清單的方式來進(jìn)行的。檢查清單的填列和復(fù)查,既有利于警示和注意那些容易被忽視的問題,又有利于檢查和分析審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計機(jī)構(gòu)大都備有詳細(xì)的財務(wù)報表檢查清單,甚至為不同行業(yè)、不同性質(zhì)的被審計單位準(zhǔn)備了不同的檢查清單(如表14 1所示)。通常由審計項目負(fù)責(zé)人對進(jìn)行初步審核的審計人員的財務(wù)報表審查清單加以核對,對財務(wù)報表技術(shù)上的準(zhǔn)確性作出判斷。如果進(jìn)行最終復(fù)核的審計人員認(rèn)為不足以對財務(wù)報表的公允性作出結(jié)論,則應(yīng)采取額外的審計程序以獲取必要的審計證據(jù);否則,應(yīng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
