解放軍文職招聘考試財務(wù)管理制度-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-20 10:50:06目的:加強財務(wù)管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節(jié)約成本。一、財務(wù)借款及核銷管理辦法第一條.借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會計審核,交孫總經(jīng)理批準簽字后，到財務(wù)部領(lǐng)款。第二條.費用發(fā)生后，持報銷票據(jù)到財務(wù)報帳。第三條.報銷票據(jù)要提供合法報銷單據(jù)（特殊情況除外）。第四條.提供零星多張小單據(jù)，需將多張單據(jù)以階梯方式貼在一張空白紙上，并結(jié)出金額合計，需要入庫的要附上入庫單。第五條.報銷一律用碳素筆，寫明報銷日期并附審批人孫總的簽名。第六條.財務(wù)部要對報銷單重新審核，確認金額與審批人簽字無誤后方可付款，并加蓋付訖章。第七條.借款人因公借款辦事,要本著當日借當日報的原則,特殊情況必須在借款三日內(nèi)進行核銷。二、會計核算管理辦法第一條.會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記帳法。第二條.會計年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報表均用中文。第四條.會計科目執(zhí)行國家制定的行業(yè)會計制度，結(jié)合我公司的具體情況制定。第五條.會計憑證。使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。(1)自制原始憑證指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出證明單、請購單、收款收據(jù)、借款單等。(2)外來原始憑證指：我單位與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時由對方開給本單位的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。(3) 會計憑證保管期限為十五年。第六條.會計報表，依財政、稅務(wù)部門和集團總公司財務(wù)部的要求及時填制申報。三、成本核算管理辦法第一條.營業(yè)成本的計算應(yīng)根據(jù)每項業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應(yīng)在該原料、物料的進價中加計成本。第二條.餐廳的食品原料中，還應(yīng)把加工和制造的各種食品產(chǎn)品時預(yù)計出現(xiàn)的損耗量之價值加入產(chǎn)品成本中。第三條.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應(yīng)在費用項目列支，不得攤?cè)氤杀?。第四條.客房部設(shè)備的損耗，客用零備品消耗等應(yīng)做為直接成本。第五條.車輛折舊、燃油耗用、養(yǎng)路費、過橋費可作為成本核算。第六條.各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應(yīng)做為營業(yè)費用處理。四、現(xiàn)金及流動資金管理辦法第一條.庫存現(xiàn)金額在集團財務(wù)及銀行同意下按一定額度留取。超過現(xiàn)額部分當天存入銀行，除規(guī)定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中坐支。第二條.現(xiàn)金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉(zhuǎn)帳起點下的現(xiàn)金支出。第三條.現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定：在現(xiàn)金收付時必須認真，詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合手續(xù)規(guī)定，審查開支是否合理，領(lǐng)導(dǎo)是否批準，經(jīng)辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。第四條.在收付現(xiàn)金后，必須在發(fā)票、收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋 現(xiàn)金收訖 或 現(xiàn)金付訖 。第五條.主管會計每天必須核對現(xiàn)金數(shù)額，檢查出納庫存現(xiàn)金情況。第六條.流動資金即要保證需要又要節(jié)約使用，在保證批準供應(yīng)營業(yè)活動正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經(jīng)濟效果。第七條.要求各業(yè)務(wù)部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規(guī)定，即經(jīng)營總額與同期庫存的比例按2比1的規(guī)定。第八條.超儲物資、商品除經(jīng)批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。第九條.在符合國家政策和集團財務(wù)和公司總經(jīng)理的要求前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴大經(jīng)營，減少流動資金的占用。五、收取支票管理辦法第一條.檢查轉(zhuǎn)帳支票上是否有法人名章及財務(wù)章，是否有開戶銀行名稱、簽發(fā)單位及磁碼，不得有折痕。第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯(lián)系電話。第三條.支票有效期為十天。第四條.最低起點為100元。
解放軍文職招聘考試審計學(xué)題目及答案7-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 22:51:30某會計師事務(wù)所注冊會計師孟某、姜某于2008年2月10日完成了對CA股份有限公司2007年度財務(wù)報表的外勤審計工作，正在準備撰寫審計報告。在本次審計過程中，兩位注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：①原承接CA股份有限公司2006年年報審計的誠信會計師事務(wù)所對其年報出具了保留意見的審計報告。保留的原因是CA股份有限公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2008年2月10日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。②CA股份有限公司銷售部2007年7月購入計算機3臺，共30000元，公司將其全部列入7月份的管理費用（折舊年限為5年，凈殘值率5%）。③CA股份有限公司2007年的存貨發(fā)出方法作了更改，此變更未在報表附注中披露。（2）如果被審計單位接受注冊會計師的調(diào)整和披露建議，請草擬一份審計報告。參考答案：（1）針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別出具的審計報告為：A、針對第①種情況應(yīng)出具保留意見審計報告。因為上期的未決訴訟，前任注冊會計師簽發(fā)了保留意見，而該訴訟到2008年2月10日仍未有結(jié)果，且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以，應(yīng)出具保留意見的審計報告。B、針對第②種情況應(yīng)建議該公司補提8-12月份折舊，同時沖減管理費用30000元，并增加固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn) 30000貸：管理費用 30000借：銷售費用 2375[（30000－30000 5％） 5 12 5]貸：固定資產(chǎn) 累計折舊 2375如果該公司接受建議，應(yīng)出具無保留意見的審計報告；如果該公司拒絕調(diào)整，則應(yīng)將其影響金額與重要性水平比較，如果不超過重要性水平，則應(yīng)出具無保留意見的審計報告，否則，則需出具保留意見的審計報告。C、針對第③種情況應(yīng)建議該公司在報表附注中披露存貨計價方法的變更。如果該公司接受建議則出具無保留意見審計報告；如果拒絕接受建議，則應(yīng)分析影響程度考慮出具無保留意見或保留意見審計報告。（2）如果上述修改建議該公司均接受，但是考慮到未決訴訟的影響，注冊會計師仍需出具保留意見的審計報告。審計報告如下：審 計 報 告CA股份有限公司全體股東：我們審計了后附的CA股份有限公司（以下簡稱CA公司）財務(wù)報表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負債表，2007年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是CA公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項CA公司2006年度財務(wù)報表系由其他會計師事務(wù)所審計，而于2007年2月25日出具保留意見的審計報告。由于該未決訴訟案件截止2008年2月10日仍未確定，因此，無法估計其對CA公司2007年度財務(wù)報表的影響。四、審計意見我們認為，除了前段所述情況外，CA公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了CA公司2007年12月31日的財務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師：孟某（簽名并蓋章）地址：中國 北京 姜某（簽名并蓋章）報告日期：2008年2月10日
解放軍文職招聘考試合并財務(wù)報表概念及其產(chǎn)生-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-08 09:42:58一、合并財務(wù)報表概念及其產(chǎn)生合并財務(wù)報表又稱合并會計報表。它是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別報表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。二、合并財務(wù)報表的特點及其作用1.合并財務(wù)報表反映的是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量的情況，反映的對象是由若干個法人組成的會計主體，是經(jīng)濟意義上的會計主體，而不是法律意義上的主體。2.合并財務(wù)報表由企業(yè)集團中的母公司編制。3.合并財務(wù)報表以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制。三、合并財務(wù)報表的編制原則（一）合并財務(wù)報表的種類合并財務(wù)報表主要包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并所有者權(quán)益變動表和合并現(xiàn)金流量表。（二）合并財務(wù)報表的編制原則1.以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制2.一體性原則3.重要性原則第二節(jié) 合并范圍的確定一、控制的概念所謂控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。二、合并財務(wù)報表的合并范圍（一）母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)1.直接擁有2.間接擁有3.直接和間接合計擁有（二）母公司控制的其他被投資企業(yè)母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外：1.通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；2.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策；3.有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員；4.在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)會議上擁有多數(shù)投票權(quán)。在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。母公司應(yīng)當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍：（1）已宣告被清理整頓的原子公司；（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司；（3）母公司不能控制的其他被投資單位。A.通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政C.有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員D.已宣告被清理整頓的原子公司E.已宣告破產(chǎn)的原子公司A.母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B.在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)C.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司D.合營企業(yè)E.聯(lián)營企業(yè)
