解放軍文職招聘考試采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?發(fā)布時間：2017-09-27 10:24:50采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?審計人員可對采購與付款循環(huán)實施實質(zhì)性程序,即分析程序和細節(jié)測試。就實施采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性分析程序而言,審計人員通常進行的工作(程序)包括:(1)了解被審計單位的經(jīng)營活動、供應商的背景沿革以及行業(yè)慣例,確定應付賬款和費用支出的期望值。(2)將本期的應付賬款余額組成與以前期間交易水平及預算相比較,確定采購商品和應付賬款可接受的重大差異額。(3)識別需要進一步調(diào)查的差異,并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系,諸如零余額的主要供應商、與周期趨勢不符的費用支出等。這類程序通常包括:1)觀察月度(或每周)已記錄采購總額趨勢,與以前期間及預算相比較。2)將實際毛利與以前期間及預算相比較。3)計算記錄在應付賬款方面的賒購天數(shù),并將其與以前年度相比較。4)檢查常規(guī)賬戶和付款。5)檢查異常項目的采購。6)檢查付款記錄和付款趨勢,以發(fā)現(xiàn)無效付款或金額不正確的付款。(4)通過詢問管理層和員工,來調(diào)查實質(zhì)性分析程序得出的重大差異額是否表明存在重大錯報風險,是否需要設計恰當?shù)募毠?jié)測試程序以識別和應對重大錯報風險。(5)判斷和分析實質(zhì)性分析程序是否能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),或需要對交易和余額實施細節(jié)測試以獲取進一步的審計證據(jù)。交易的細節(jié)測試是從業(yè)務流程的主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù),并對主要交易實施截止測試。(1)從被審計單位業(yè)務流程層面主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù)。(2)對主要交易實施截止測試。其中,采購交易的截止測試包括:選擇已記錄采購的樣本,檢查相關(guān)的商品驗收單,保證交易已計入正確的會計期間;確定期末最后一份驗收單的順序號碼并審查代碼報告,以檢測記錄在本會計期間的驗收單是否存在更大的順序號碼,或因采購交易被漏計或錯誤計入下一會計期間而在本期遺漏的順序號碼。付款交易的截止測試包括:確定期末最后簽署的支票號碼,確保其后的支票支付未被作為本期的交易加以記錄;追蹤付款至期后的銀行對賬單,確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付;詢問期末已簽署但尚未寄出的支票,考慮該項支付是否應在本期沖回,計入下一會計期間。至于尋找未記錄的負債的截止測試則包括:確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序,獲取相關(guān)交易已計入應付賬款的證據(jù);復核供應商付款通知和供應商對賬單,獲取發(fā)票被遺失或未計入正確的會計期間的證據(jù);詢問并確定在資產(chǎn)負債表日是否應增加一項應計負債;調(diào)查關(guān)于訂購單、商品驗收單和發(fā)票不符的例外報告,識別遺漏的交易或計入不恰當會計期間的交易;復核截至審計外勤結(jié)束日記錄在期后的付款,查找其是否在年末前發(fā)生的證據(jù);詢問審計外勤結(jié)束時仍未支付的應付賬款;檢查在建工程的承建方的證明或質(zhì)量監(jiān)督報告,以獲取存在未記錄負債的證據(jù);復核資本預算和董事會會議紀要,獲取是否存在承諾和或有負債的證據(jù)。余額的細節(jié)測試是復核付款通知并對賬,以獲取相關(guān)證據(jù),或通過供應商來證實。(1)復核供應商的付款通知,與供應商對賬,獲取發(fā)票遺漏、未計入正確的會計期間的證據(jù)。詢問并檢查對收費存在爭議的往來信函,確定在資產(chǎn)負債表日是否應增加一項應計負債。(2)在特殊情況下,審計人員需決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付款項余額。當然,這種情況通常只有在被審計單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴重缺失,有關(guān)記錄被毀損時,或者在懷疑存在舞弊或會計記錄在火災或水災等自然災害中遺失時才會發(fā)生。
