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解放軍文職招聘考試內(nèi)部控制的要素-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-20 10:09:04* 內(nèi)部控制的基本概念* 內(nèi)部控制的要素(一)內(nèi)部控制目標1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行；2、保證所有交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關(guān)要求；3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)；4、保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。(二)內(nèi)部控制與審計的關(guān)系1、注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解；2、注冊會計師應根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進行控制測試以及將要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍；3、對被審計單位內(nèi)部控制的了解和控制測試，并非會計報表審計工作的全部內(nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位，注冊會計師可能評估其控制風險較低而減少實質(zhì)性測試程序，但絕對不完全取消實質(zhì)性測試程序。(三)內(nèi)部控制三要素含義及各自控制的目的1、控制環(huán)境是對企業(yè)控制政策和程序的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它反映了管理當局和董事會關(guān)于控制對公司重要性的態(tài)度。具體來說，（1）管理當局在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用；（2）設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；（3）董事會下設(shè)置審計委員會也有利于公司保持良好的內(nèi)部控制；（4）授權(quán)和分配責任的方法，可大大增強組織的控制意識；（5）將經(jīng)營計劃、預算、目標利潤計劃、實際業(yè)績與計劃目標比較可調(diào)查偏離期望值的差異從而對被審計單位的活動實行監(jiān)督；（6）內(nèi)部審計不僅可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，而且還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見；（7）要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行；（8）可能會影響到企業(yè)采用的內(nèi)部控制政策和程序的變化外部因素。2、會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)是公司為了匯總、分析、分類、記錄報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任，而建立的方法和記錄，會計系統(tǒng)的核心是處理交易。3、控制程序控制程序是為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。（1）交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的；（2）職責劃分的主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為；（3）憑證與記錄控制是為了確保記錄完整；（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用是為了保證資產(chǎn)和記錄的安全；（5）獨立稽核是為了已執(zhí)行的工作和記錄金額估價的正確性。思考題：1.什么是內(nèi)部控制？舉例說明內(nèi)部控制的運用。

解放軍文職招聘考試經(jīng)營者集中-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-10-07 20:18:401.申報標準經(jīng)營者集中達到下列標準之一的，經(jīng)營者應當事先向商務部申報，未申報的不得實施集中：（1）參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在 全球范圍內(nèi) 的營業(yè)額合計超過100億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在 中國境內(nèi) 的營業(yè)額均超過4億元人民幣；（2）參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在 中國境內(nèi) 的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在 中國境內(nèi) 的營業(yè)額均超過4億元人民幣。2.豁免條件經(jīng)營者集中有下列情形之一的，可以不向國務院反壟斷執(zhí)法機構(gòu)申報：（1）參與集中的一個經(jīng)營者擁有其他每個經(jīng)營者50％以上有表決權(quán)的股份或者資產(chǎn)的；（2）參與集中的每個經(jīng)營者50％以上有表決權(quán)的股份或者資產(chǎn)被同一個未參與集中的經(jīng)營者擁有的。1.行政性強制交易行政機關(guān)濫用行政權(quán)力，違反法律規(guī)定，限定或者變相限定經(jīng)營者、消費者經(jīng)營、購買、使用其指定的經(jīng)營者提供的商品。2.行政性限制市場準入（1）對外地商品設(shè)定歧視性收費項目、實行歧視性收費標準，或者規(guī)定歧視性價格；（2）對外地商品規(guī)定與本地同類商品不同的技術(shù)要求、檢驗標準，或者對外地商品采取重復檢驗、重復認證等歧視性技術(shù)措施，限制外地商品進入本地市場；（3）采取專門針對外地商品的行政許可，限制外地商品進入本地市場；（4）設(shè)置關(guān)卡或者采取其他手段，阻礙外地商品進入或者本地商品運出；（5）濫用行政權(quán)力，以設(shè)定歧視性資質(zhì)要求、評審標準或者不依法發(fā)布信息等方式，排斥或限制外地經(jīng)營者參加本地的招標、投標活動；（6）妨礙商品和服務在地區(qū)之間自由流通的其他行為；（7）濫用行政權(quán)力，采取與本地經(jīng)營者不平等待遇等方式，排斥或者限制外地經(jīng)營者在本地投資或者設(shè)立分支機構(gòu)。3.行政性強制經(jīng)營者限制競爭行政機關(guān)濫用行政權(quán)力，違反法律規(guī)定，強制經(jīng)營者從事反壟斷法所禁止的排除或者限制市場競爭的行為（例如，強制本地區(qū)、本部門的企業(yè)合并，或者通過經(jīng)營者控制組建企業(yè)集團，強制經(jīng)營者通過協(xié)議等方式固定價格、劃分市場、聯(lián)合抵制等）。

解放軍文職招聘考試財務報表附注-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 18:37:35財務報表附注一、會計政策變更（一）可以變更會計政策的情形：1.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；2.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。（二）下列各項不屬于會計政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。2.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。（三）會計政策變更的處理方法1.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行。2.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應當追溯調(diào)整法處理。3.無法確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)的，應當采用未來適用法處理?！偨Y(jié)：能追溯就追溯（視同該項交易一開始即采用變更后的會計政策），哪怕只能追一部分，實在不行采用未來適用。二、會計估計變更 未來適用法企業(yè)難以區(qū)分會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。三、前期差錯更正采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯，但無法確定前期差錯累積影響數(shù)的除外（此時未來適用法）。企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。A.會計估計變更B.資產(chǎn)負債表日后事項C.前期差錯更正D.會計政策變更[答疑編號2721390303]『正確答案』D

解放軍文職招聘考試安然公司破產(chǎn)案件-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 11:09:58安然公司破產(chǎn)案件嚴重損害了資本市場的信譽，動搖了投資人的信心，堪稱會計史上的9.11事件。⒈悉數(shù)失靈的傳統(tǒng)審計招數(shù)賬證核對、函證與監(jiān)盤、分析性復核和內(nèi)控測試是注冊會計師賴以成名的四大傳統(tǒng)招數(shù)，但在安然公司面前顯得綿軟無力，似乎遇到了最有力的挑戰(zhàn)。安然公司刻意設(shè)立大量的不納入合并報表的SPE，進行表外融資，既增加了報表內(nèi)收益和避免了報表中負債風險，也避開了賬證核對。多達上千種的金融衍生工具，使資產(chǎn)、負債與股東權(quán)益都變成看不見、摸不著的無形之物，函證與監(jiān)盤不得其門而入。衍生金融工具和泡沫網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟，由于是創(chuàng)新行業(yè)，加上市場對不著邊際的新興業(yè)務的過高期望，任何不符邏輯的變化都能找到合理依據(jù)，使分析性復核反受嘲弄。傳統(tǒng)金字塔的控制結(jié)構(gòu)被組織創(chuàng)新與扁平化管理所取代，組織牽制、不相容職務分離等均告消失，內(nèi)控測試程序被化解為無形。何以解憂？唯有 風險導向?qū)徲?！這種審計模式要求審計人員以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略觀為指導思想，在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，審計方案的制訂、審計測試范圍和方法的確定、審計證據(jù)的收集以及審計意見的發(fā)表均以審計風險的評價和控制為立足點，在審計過程中以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線。美國安然公司會計造假丑聞發(fā)生后，國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）針對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來的巨大審計風險，于2003年底出臺了以風險導向?qū)徲嫗樘卣鞯膰H審計準則。這對在全球范圍內(nèi)降低投資者的決策風險，實現(xiàn)更有效的資源配置，推動經(jīng)濟發(fā)展和保持金融穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用。⒉ 五大 變 四大 的市場格局由于3月份正值上市公司編報年度報告之際，而安達信原有約2300家上市審計客戶，為了盡可能減少安達信事件對股票市場的消極影響，SEC公布以下具體指南：（1）SEC依然接受安達信出具的審計報告；（2）對辭去安達信審計的公司，給予60天的延展，即先提交未經(jīng)審計的年度報告，60天期滿時再補交經(jīng)審計的年度報告；（3）安達信必須為審計客戶出具一封正式函件，申明其能夠保質(zhì)保量地完成審計合約。2002年3月，美國司法部對安達信提起刑事訴訟后，安達信的客戶迅速流失。著名制藥商默克公司（Merck）率先辭掉安達信，其他審計客戶也紛紛步其后塵。2002年3月22日是安達信的 黑色星期五 ，僅一天就失去了13家客戶，其中包括曾經(jīng)的最大客戶威斯特管理公司（WM）。之所以要撤換安達信，是因為股東大會之際，股東自然會提出安達信的處境問題；即便安達信能夠生存下來，公司也擔心它的審計報告在投資者和監(jiān)管當局心目中的份量。2002年6月，聯(lián)邦大陪審團裁定安達信 妨礙司法 重罪罪名成立。安達信宣布，將從2002年8月31日起停止對上市公司的審計業(yè)務。至此，1913年創(chuàng)辦的、在美國審計了約20%上市公司、一度享譽全球的安達信隕落了。參與安然公司審計的只有約100名CPA，而安然的破產(chǎn)卻殃及了安達信遍布全球84個國家的約8.5萬名雇員。⒊監(jiān)管和會計、審計制度的挑戰(zhàn)受安然事件的影響，原先由于壓力而在2000年停止研究的SPE合并問題又提上了美國財務會計準則委員會（FASB）的日程。2003年1月，F(xiàn)ASB頒布了第46號解釋函（FIN46，F(xiàn)ASB INTERPRETATION NO.46） 可變利益實體的合并 （Consolidation of Variable Interest Entities），第一次比較系統(tǒng)地解決了可變利益實體（VIE）的合并問題，從中也可看出美國會計標準制定開始由規(guī)則導向轉(zhuǎn)向原則導向。VIE在我國又稱協(xié)議控制（見圖3-1），指投資企業(yè)具有控制性的利益，但該利益并非來自于多數(shù)表決權(quán)（如為VIE提供壟斷性咨詢、管理等服務，以 服務費 的方式轉(zhuǎn)移其所有的凈利潤，通過合同取得其全部股權(quán)的優(yōu)先購買權(quán)、抵押權(quán)和投票表決權(quán)、經(jīng)營控制權(quán)）。與SPE的不同之處在于，承擔主要風險和收益的 第一受益人 需要合并VIE。FIN46假設(shè)獨立的第三方權(quán)益投資占資產(chǎn)公允價值的10%以上，就可認為風險權(quán)益資本充足。對從事高風險活動、持有高風險資產(chǎn)的實體來說，風險權(quán)益資本要大于10%才能彌補其預期損失。如果風險權(quán)益資本不足，則提供額外附屬財務支持的參與人需要承擔大部分風險，不能容許權(quán)益投資人作出損害其利益的決策，這意味著權(quán)益投資人也就不能控制該實體。