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解放軍文職招聘考試內(nèi)部控制的要素-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-09-20 10:09:04* 內(nèi)部控制的基本概念* 內(nèi)部控制的要素(一)內(nèi)部控制目標(biāo)1、保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；2、保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計(jì)報(bào)表的編制符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求；3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；4、保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。(二)內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系1、注冊會計(jì)師在執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解；2、注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行控制測試以及將要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；3、對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和控制測試，并非會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部內(nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位，注冊會計(jì)師可能評估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低而減少實(shí)質(zhì)性測試程序，但絕對不完全取消實(shí)質(zhì)性測試程序。(三)內(nèi)部控制三要素含義及各自控制的目的1、控制環(huán)境是對企業(yè)控制政策和程序的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它反映了管理當(dāng)局和董事會關(guān)于控制對公司重要性的態(tài)度。具體來說，（1）管理當(dāng)局在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用；（2）設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；（3）董事會下設(shè)置審計(jì)委員會也有利于公司保持良好的內(nèi)部控制；（4）授權(quán)和分配責(zé)任的方法，可大大增強(qiáng)組織的控制意識；（5）將經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算、目標(biāo)利潤計(jì)劃、實(shí)際業(yè)績與計(jì)劃目標(biāo)比較可調(diào)查偏離期望值的差異從而對被審計(jì)單位的活動實(shí)行監(jiān)督；（6）內(nèi)部審計(jì)不僅可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，而且還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見；（7）要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行；（8）可能會影響到企業(yè)采用的內(nèi)部控制政策和程序的變化外部因素。2、會計(jì)系統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng)是公司為了匯總、分析、分類、記錄報(bào)告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任，而建立的方法和記錄，會計(jì)系統(tǒng)的核心是處理交易。3、控制程序控制程序是為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。（1）交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的；（2）職責(zé)劃分的主要目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為；（3）憑證與記錄控制是為了確保記錄完整；（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用是為了保證資產(chǎn)和記錄的安全；（5）獨(dú)立稽核是為了已執(zhí)行的工作和記錄金額估價(jià)的正確性。思考題：1.什么是內(nèi)部控制？舉例說明內(nèi)部控制的運(yùn)用。

解放軍文職招聘考試經(jīng)營者集中-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-10-07 20:18:401.申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營者集中達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)事先向商務(wù)部申報(bào)，未申報(bào)的不得實(shí)施集中：（1）參與集中的所有經(jīng)營者上一會計(jì)年度在 全球范圍內(nèi) 的營業(yè)額合計(jì)超過100億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營者上一會計(jì)年度在 中國境內(nèi) 的營業(yè)額均超過4億元人民幣；（2）參與集中的所有經(jīng)營者上一會計(jì)年度在 中國境內(nèi) 的營業(yè)額合計(jì)超過20億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營者上一會計(jì)年度在 中國境內(nèi) 的營業(yè)額均超過4億元人民幣。2.豁免條件經(jīng)營者集中有下列情形之一的，可以不向國務(wù)院反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)申報(bào)：（1）參與集中的一個(gè)經(jīng)營者擁有其他每個(gè)經(jīng)營者50％以上有表決權(quán)的股份或者資產(chǎn)的；（2）參與集中的每個(gè)經(jīng)營者50％以上有表決權(quán)的股份或者資產(chǎn)被同一個(gè)未參與集中的經(jīng)營者擁有的。1.行政性強(qiáng)制交易行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力，違反法律規(guī)定，限定或者變相限定經(jīng)營者、消費(fèi)者經(jīng)營、購買、使用其指定的經(jīng)營者提供的商品。2.行政性限制市場準(zhǔn)入（1）對外地商品設(shè)定歧視性收費(fèi)項(xiàng)目、實(shí)行歧視性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，或者規(guī)定歧視性價(jià)格；（2）對外地商品規(guī)定與本地同類商品不同的技術(shù)要求、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，或者對外地商品采取重復(fù)檢驗(yàn)、重復(fù)認(rèn)證等歧視性技術(shù)措施，限制外地商品進(jìn)入本地市場；（3）采取專門針對外地商品的行政許可，限制外地商品進(jìn)入本地市場；（4）設(shè)置關(guān)卡或者采取其他手段，阻礙外地商品進(jìn)入或者本地商品運(yùn)出；（5）濫用行政權(quán)力，以設(shè)定歧視性資質(zhì)要求、評審標(biāo)準(zhǔn)或者不依法發(fā)布信息等方式，排斥或限制外地經(jīng)營者參加本地的招標(biāo)、投標(biāo)活動；（6）妨礙商品和服務(wù)在地區(qū)之間自由流通的其他行為；（7）濫用行政權(quán)力，采取與本地經(jīng)營者不平等待遇等方式，排斥或者限制外地經(jīng)營者在本地投資或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。3.行政性強(qiáng)制經(jīng)營者限制競爭行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力，違反法律規(guī)定，強(qiáng)制經(jīng)營者從事反壟斷法所禁止的排除或者限制市場競爭的行為（例如，強(qiáng)制本地區(qū)、本部門的企業(yè)合并，或者通過經(jīng)營者控制組建企業(yè)集團(tuán)，強(qiáng)制經(jīng)營者通過協(xié)議等方式固定價(jià)格、劃分市場、聯(lián)合抵制等）。

解放軍文職招聘考試財(cái)務(wù)報(bào)表附注-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 18:37:35財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、會計(jì)政策變更（一）可以變更會計(jì)政策的情形：1.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更；2.會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。（二）下列各項(xiàng)不屬于會計(jì)政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策。2.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策。（三）會計(jì)政策變更的處理方法1.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更會計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按國家相關(guān)會計(jì)規(guī)定執(zhí)行。2.會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整法處理。3.無法確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理?！偨Y(jié)：能追溯就追溯（視同該項(xiàng)交易一開始即采用變更后的會計(jì)政策），哪怕只能追一部分，實(shí)在不行采用未來適用。二、會計(jì)估計(jì)變更 未來適用法企業(yè)難以區(qū)分會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理。三、前期差錯更正采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯，但無法確定前期差錯累積影響數(shù)的除外（此時(shí)未來適用法）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。A.會計(jì)估計(jì)變更B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.前期差錯更正D.會計(jì)政策變更[答疑編號2721390303]『正確答案』D

解放軍文職招聘考試安然公司破產(chǎn)案件-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:09:58安然公司破產(chǎn)案件嚴(yán)重?fù)p害了資本市場的信譽(yù)，動搖了投資人的信心，堪稱會計(jì)史上的9.11事件。⒈悉數(shù)失靈的傳統(tǒng)審計(jì)招數(shù)賬證核對、函證與監(jiān)盤、分析性復(fù)核和內(nèi)控測試是注冊會計(jì)師賴以成名的四大傳統(tǒng)招數(shù)，但在安然公司面前顯得綿軟無力，似乎遇到了最有力的挑戰(zhàn)。安然公司刻意設(shè)立大量的不納入合并報(bào)表的SPE，進(jìn)行表外融資，既增加了報(bào)表內(nèi)收益和避免了報(bào)表中負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，也避開了賬證核對。多達(dá)上千種的金融衍生工具，使資產(chǎn)、負(fù)債與股東權(quán)益都變成看不見、摸不著的無形之物，函證與監(jiān)盤不得其門而入。衍生金融工具和泡沫網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，由于是創(chuàng)新行業(yè)，加上市場對不著邊際的新興業(yè)務(wù)的過高期望，任何不符邏輯的變化都能找到合理依據(jù)，使分析性復(fù)核反受嘲弄。傳統(tǒng)金字塔的控制結(jié)構(gòu)被組織創(chuàng)新與扁平化管理所取代，組織牽制、不相容職務(wù)分離等均告消失，內(nèi)控測試程序被化解為無形。何以解憂？唯有 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ！這種審計(jì)模式要求審計(jì)人員以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo)思想，在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，審計(jì)方案的制訂、審計(jì)測試范圍和方法的確定、審計(jì)證據(jù)的收集以及審計(jì)意見的發(fā)表均以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和控制為立足點(diǎn)，在審計(jì)過程中以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線。美國安然公司會計(jì)造假丑聞發(fā)生后，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）針對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來的巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，于2003年底出臺了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為特征的國際審計(jì)準(zhǔn)則。這對在全球范圍內(nèi)降低投資者的決策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)更有效的資源配置，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持金融穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用。⒉ 五大 變 四大 的市場格局由于3月份正值上市公司編報(bào)年度報(bào)告之際，而安達(dá)信原有約2300家上市審計(jì)客戶，為了盡可能減少安達(dá)信事件對股票市場的消極影響，SEC公布以下具體指南：（1）SEC依然接受安達(dá)信出具的審計(jì)報(bào)告；（2）對辭去安達(dá)信審計(jì)的公司，給予60天的延展，即先提交未經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告，60天期滿時(shí)再補(bǔ)交經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告；（3）安達(dá)信必須為審計(jì)客戶出具一封正式函件，申明其能夠保質(zhì)保量地完成審計(jì)合約。2002年3月，美國司法部對安達(dá)信提起刑事訴訟后，安達(dá)信的客戶迅速流失。著名制藥商默克公司（Merck）率先辭掉安達(dá)信，其他審計(jì)客戶也紛紛步其后塵。2002年3月22日是安達(dá)信的 黑色星期五 ，僅一天就失去了13家客戶，其中包括曾經(jīng)的最大客戶威斯特管理公司（WM）。之所以要撤換安達(dá)信，是因?yàn)楣蓶|大會之際，股東自然會提出安達(dá)信的處境問題；即便安達(dá)信能夠生存下來，公司也擔(dān)心它的審計(jì)報(bào)告在投資者和監(jiān)管當(dāng)局心目中的份量。2002年6月，聯(lián)邦大陪審團(tuán)裁定安達(dá)信 妨礙司法 重罪罪名成立。安達(dá)信宣布，將從2002年8月31日起停止對上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。至此，1913年創(chuàng)辦的、在美國審計(jì)了約20%上市公司、一度享譽(yù)全球的安達(dá)信隕落了。參與安然公司審計(jì)的只有約100名CPA，而安然的破產(chǎn)卻殃及了安達(dá)信遍布全球84個(gè)國家的約8.5萬名雇員。⒊監(jiān)管和會計(jì)、審計(jì)制度的挑戰(zhàn)受安然事件的影響，原先由于壓力而在2000年停止研究的SPE合并問題又提上了美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB）的日程。2003年1月，F(xiàn)ASB頒布了第46號解釋函（FIN46，F(xiàn)ASB INTERPRETATION NO.46） 可變利益實(shí)體的合并 （Consolidation of Variable Interest Entities），第一次比較系統(tǒng)地解決了可變利益實(shí)體（VIE）的合并問題，從中也可看出美國會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定開始由規(guī)則導(dǎo)向轉(zhuǎn)向原則導(dǎo)向。VIE在我國又稱協(xié)議控制（見圖3-1），指投資企業(yè)具有控制性的利益，但該利益并非來自于多數(shù)表決權(quán)（如為VIE提供壟斷性咨詢、管理等服務(wù)，以 服務(wù)費(fèi) 的方式轉(zhuǎn)移其所有的凈利潤，通過合同取得其全部股權(quán)的優(yōu)先購買權(quán)、抵押權(quán)和投票表決權(quán)、經(jīng)營控制權(quán)）。與SPE的不同之處在于，承擔(dān)主要風(fēng)險(xiǎn)和收益的 第一受益人 需要合并VIE。FIN46假設(shè)獨(dú)立的第三方權(quán)益投資占資產(chǎn)公允價(jià)值的10%以上，就可認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益資本充足。對從事高風(fēng)險(xiǎn)活動、持有高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的實(shí)體來說，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益資本要大于10%才能彌補(bǔ)其預(yù)期損失。如果風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益資本不足，則提供額外附屬財(cái)務(wù)支持的參與人需要承擔(dān)大部分風(fēng)險(xiǎn)，不能容許權(quán)益投資人作出損害其利益的決策，這意味著權(quán)益投資人也就不能控制該實(shí)體。