解放軍文職招聘考試銷售與收款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 10:21:531.銷售與收款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?銷售與收款循環(huán)系企業(yè)對外售賣商品和勞務(wù)及收款的過程,主要涉及商品物資與勞務(wù)的賣出和價款的收取,其在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中占有重要地位。根據(jù)財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度,銷售與收款循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi),其所涉及的利潤表項(xiàng)目主要有營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等。審計(jì)人員通過了解該業(yè)務(wù)循環(huán)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制,進(jìn)行控制測試,分析和評價審計(jì)風(fēng)險,擬定審計(jì)方案,進(jìn)行余額和交易額的實(shí)質(zhì)性測試。銷售與收款循環(huán)包括處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回和折讓、審批壞賬的注銷等。銷售與收款循環(huán)審計(jì)所涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債中占有相當(dāng)?shù)谋戎?管理上也存在一定的難度。因此,重視和加強(qiáng)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)具有重要的意義。2.銷售與收款循環(huán)涉及哪些主要憑證與會計(jì)記錄?銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄主要包括:(1)訂單。訂單是客戶提出的書面購貨要求,企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑,采用電話、傳真、信函、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。(2)銷貨單。銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。(3)銷貨合同。銷貨合同是用來明確所訂購貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式,以及供貨時間等供需雙方責(zé)任、權(quán)利的書面文件,經(jīng)供需雙方簽章后即具有法律效力。(4)發(fā)運(yùn)憑證。發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時編制的,用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。(5)銷售發(fā)票。銷售發(fā)票是由賣方提供的標(biāo)明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)、開票日期、開票單位等內(nèi)容的憑證。(6)商品價目表。商品價目表是列示已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的、可供銷售的各種商品的價格清單。(7)貸項(xiàng)通知單。貸項(xiàng)通知單是用來表示因銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。(8)收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。(9)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制并用來記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。(10)現(xiàn)金和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是依據(jù)收付款憑證記錄并用來反映應(yīng)收賬款的收回、現(xiàn)銷收入以及其他各種現(xiàn)金、銀行存款收入和支出的序時賬簿。(11)應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡分析表是通常按月編制并用來反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡以及每個客戶月末尚未償還應(yīng)收賬款的數(shù)額及賬齡的分析表。(12)應(yīng)收賬款明細(xì)賬。應(yīng)收賬款明細(xì)表用來記錄每個客戶各項(xiàng)賒銷、貨款收回、銷售退回及折讓的明細(xì)賬。(13)營業(yè)收入明細(xì)賬。營業(yè)收入明細(xì)賬是用來記錄銷售交易的明細(xì)賬。它通常記載和反映不同類別商品或勞務(wù)的銷售總額。(14)折扣和折讓明細(xì)賬。折扣和折讓明細(xì)賬是用來核算企業(yè)銷售商品時按銷售合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予客戶的銷售折扣和因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶的銷售折讓情況的明細(xì)賬。(15)匯款通知書。匯款通知書是用來通知客戶收款并由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證。(16)壞賬審批表。壞賬審批表是用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項(xiàng)注銷為壞賬的企業(yè)內(nèi)部憑證。(17)客戶對賬單?？蛻魧~單是按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證。3.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容?銷售循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售循環(huán)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷售循環(huán)的不相容崗位相互分離、互相制約和彼此監(jiān)督。2.信息傳遞程序控制。企業(yè)建立并實(shí)施對銷售循環(huán)的處理和記錄及其內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督制度,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)不可或缺的一項(xiàng)控制措施。建立健全銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,要求企業(yè)管理層對相關(guān)的信息傳遞程序嚴(yán)格實(shí)施有效的控制。這些控制包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用以及獨(dú)立檢查。3.實(shí)物控制。企業(yè)銷售與收款循環(huán)中,其實(shí)物控制包括:（1）限制非授權(quán)人員接近存貨,貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;對于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制,由收貨部門進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收報告單和入庫單。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會計(jì)資料。4.定期基礎(chǔ)對賬單。企業(yè)應(yīng)安排專人(出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄之外的人員)按月向客戶寄出對賬單,督促客戶履行合約。對于核對中發(fā)現(xiàn)的不符賬項(xiàng),應(yīng)由不負(fù)責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收款項(xiàng)的專人來處理。4.銷售與收款循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?銷售收款循環(huán)的控制測試主要包括以下程序：(1)檢查不相容職責(zé)的劃分。即走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納人員的職責(zé)分工。(2)檢測制度執(zhí)行情況。即向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察、抽驗(yàn)有關(guān)文件資料,測試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況。(3)審查銷售合同。采用抽查法對銷售合同簽訂的必要性、簽約的程序和形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性,以及合同的履行情況進(jìn)行審查和評價。(4)觀察對賬單寄出情況。即通過觀察對賬單是否按期寄出,查明該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。(5)審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。即審查業(yè)務(wù)記錄的會計(jì)憑證及明細(xì)賬,評價內(nèi)部核查的有效性。(6)抽查賬齡分析表。即抽查賬齡分析表,檢查其是否按期編制,對于超過還款期限且金額較大的客戶,應(yīng)追查有無信用調(diào)查報告與批準(zhǔn)文件,是否由獨(dú)立部門或人員進(jìn)行檢查。(7)審查銷貨折扣與收款的合理性。即查閱有關(guān)制度并詢問相關(guān)人員,了解被審計(jì)單位銷貨折扣事項(xiàng),同時抽驗(yàn)部分應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄和銷貨發(fā)票,并與相應(yīng)的銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬核對,揭露不符合折扣政策的項(xiàng)目。(8)審查壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)。即驗(yàn)證數(shù)額較大的壞賬損失,查明有無經(jīng)過正式的批準(zhǔn),是否由企業(yè)授權(quán)的主管批準(zhǔn),查明批準(zhǔn)的原因及壞賬損失的計(jì)算依據(jù),揭露某些人員利用記錄貪污現(xiàn)金并加以掩蓋的行為。必要時,對已注銷的應(yīng)收款項(xiàng)可采取函證方式加以證實(shí)。
解放軍文職招聘考試采購與付款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 10:24:361.采購與付款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?采購與付款循環(huán)主要包括以下三個特點(diǎn)。（1）不同行業(yè)類型的采購和費(fèi)用支出。一個企業(yè)的支出從性質(zhì)、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的，不同的企業(yè)性質(zhì)決定企業(yè)除了一些共性的費(fèi)用支出外（如經(jīng)營性房產(chǎn)支出和人工費(fèi)用支出等），還會發(fā)生一些不同類型的支出。（2）涉及的憑證和會計(jì)記錄。采購與付款交易通常要經(jīng)過請購-訂貨-驗(yàn)收-付款這樣的程序，所以在內(nèi)部控制比較健全的企業(yè)，處理采購與付款交易通常需要使用很多憑證與會計(jì)記錄。（3）涉及的業(yè)務(wù)活動。采購與付款循環(huán)包括請購、訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等諸多環(huán)節(jié),涉及業(yè)務(wù)廣、相關(guān)賬戶多,對此審計(jì)需要花費(fèi)較多的時間和人力。采購與付款循環(huán)審計(jì)所涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債中占有相當(dāng)?shù)谋戎?管理上也存在一定的難度。因此,重視和加強(qiáng)采購與付款循環(huán)的審計(jì)具有重要的意義。2.采購與付款循環(huán)涉及哪些主要憑證與會計(jì)記錄?采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄有：請購單，訂購單，訂貨合同，驗(yàn)收單，賣方發(fā)票，退貨(或折讓)通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購明細(xì)賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付賬款明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬、備查簿，預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬，賣方對賬單等。3.采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容?企業(yè)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制,包括采購循環(huán)的內(nèi)部控制和付款循環(huán)的內(nèi)部控制以及固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。采購循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，信息傳遞程序控制以及實(shí)物控制。付款循環(huán)的內(nèi)部控制主要應(yīng)注意以下幾點(diǎn)，(1)企業(yè)應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定辦理采購的付款業(yè)務(wù)。(2)企業(yè)財(cái)會部門在辦理采購的付款業(yè)務(wù)時,應(yīng)嚴(yán)格審核采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性。(3)企業(yè)應(yīng)建立預(yù)付賬款及定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,加強(qiáng)對預(yù)付賬款及定金的管理。(4)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)的管理,由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng);對于到期的應(yīng)付款項(xiàng),需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。(5)企業(yè)應(yīng)建立采購商品的退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定,及時收回退貨款。(6)企業(yè)應(yīng)定期與賣方(供應(yīng)商)核對應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)等。如有不符,應(yīng)查明原因,及時加以處理。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要包括固定資產(chǎn)預(yù)算，授權(quán)批準(zhǔn)，賬簿記錄，職責(zé)分工，區(qū)分資本性支出和收益性支出，固定資產(chǎn)的處置，固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)及定期檢修等。4.采購與付款循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?企業(yè)采購與付款循環(huán)的控制測試,包括采購循環(huán)的控制測試和付款循環(huán)的控制測試以及固定資產(chǎn)的控制測試。采購循環(huán)的控制測試為審計(jì)人員通過查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件,走訪并實(shí)地觀察采購部門、倉庫、驗(yàn)收部門和財(cái)會部門等,了解企業(yè)采購與付款管理的各方面制度是否健全、手續(xù)是否完備,觀察驗(yàn)收職責(zé)是否獨(dú)立于倉庫保管和記賬職責(zé),觀察采購職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購部門、驗(yàn)收貨物部門分離,有無分級授權(quán)采購制度,主要控制環(huán)節(jié)是否有效。一個健全有效的內(nèi)部控制應(yīng)該能夠確保所有的采購都經(jīng)過批準(zhǔn),能夠密切跟蹤長期合同,監(jiān)督過度的請購并確認(rèn)潛在的損失;由獨(dú)立使用者檢查存貨請購的設(shè)計(jì)和維護(hù);確認(rèn)企業(yè)是否存在檢查資產(chǎn)減值的程序等。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)人員可以抽查部分采購業(yè)務(wù),以測試采購循環(huán)的內(nèi)部控制,檢查采購循環(huán)控制環(huán)節(jié)的設(shè)置與執(zhí)行情況。審計(jì)人員必須詳細(xì)了解被審計(jì)單位與其供貨方之間的關(guān)系,并抽查發(fā)貨數(shù)量、時間和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的重要合同。抽查的范圍應(yīng)根據(jù)重要性原則確定,而抽查的方法則是從采購業(yè)務(wù)檔案中抽取訂購單樣本,重點(diǎn)審查采購物品較重要或金額較大的采購業(yè)務(wù)。審計(jì)人員索取采購業(yè)務(wù)的各種文件資料,依照采購業(yè)務(wù)的正常程序追蹤,進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。其檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括:(1)核對請購單與訂購單是否一致,請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn),訂購單是否連續(xù)編號。(2)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財(cái)會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。(3)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查,核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。(4)抽驗(yàn)部分付款憑單,檢查其是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單,付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號,驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。(5)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致。(6)檢查購入材料的計(jì)價是否正確,當(dāng)被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時,則應(yīng)復(fù)核計(jì)價的正確性。付款循環(huán)的控制測試主要包括下列幾點(diǎn):(1)了解應(yīng)付款項(xiàng)記錄、付款業(yè)務(wù)是否分開,了解有關(guān)憑證的傳遞過程;應(yīng)付款項(xiàng)總賬與明細(xì)賬是否由不同人員記錄;應(yīng)付款項(xiàng)的記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。(2)抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬,檢查應(yīng)付款項(xiàng)各明細(xì)賬向銀行存款(或現(xiàn)金)日記賬和向總分類賬的過賬情況,證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)會計(jì)記錄內(nèi)部控制的有效性;檢查抽取的明細(xì)賬過賬時所附的原始憑證,如訂購單、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和已付支票,檢查原始憑證的合法性、正確性以及核對原始憑證記載的金額與相關(guān)明細(xì)賬的一致性,證實(shí)各有關(guān)部門內(nèi)部控制的有效性。(3)審核貨款結(jié)算手續(xù),檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬上金額與訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票是否完全一致。(4)抽取部分支票,檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字,支票中各個項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。(5)追查材料采購賬簿、原材料賬簿與銀行存款日記賬或應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過賬是否正確。(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。若企業(yè)購貨時的現(xiàn)金折扣單獨(dú)記賬,審計(jì)人員則可通過計(jì)算當(dāng)期獲得的現(xiàn)金折扣與進(jìn)貨總額的比率,并將該比率與以前各期相比較,以確定現(xiàn)金折扣的合理性。如果現(xiàn)金折扣比率顯著下降,其原因可能有進(jìn)貨條件變更、未取得折扣或有關(guān)人員舞弊等,審計(jì)人員應(yīng)對此給予應(yīng)有的關(guān)注。(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。審計(jì)人員可以走訪觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立,職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無僅一人負(fù)責(zé)的情況。如果票據(jù)僅由一人簽發(fā)或名義上雖為兩人而實(shí)際上其中一人已預(yù)先在票據(jù)上蓋章,或?qū)⑵溆≌陆挥捎袡?quán)簽發(fā)票據(jù)的另一人代辦,審計(jì)人員應(yīng)對此特別注意。審計(jì)人員也可以抽查部分作廢的、退回的票據(jù),查明是否予以注銷,是否編號保存。審計(jì)人員還可以了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對,并且與債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。就被審計(jì)單位固定資產(chǎn)而言,審計(jì)人員在實(shí)施控制測試時應(yīng)注意下列幾點(diǎn):(1)審計(jì)人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)投資預(yù)算及可行性項(xiàng)目論證報告,查明是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證,以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批;對實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng),應(yīng)檢查其是否履行了特別的審批手續(xù)。如果固定資產(chǎn)的增減均有健全有效、經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算控制,審計(jì)人員則可適當(dāng)減少有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的工作量。(2)除了應(yīng)檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度是否完善,審計(jì)人員還應(yīng)檢查固定資產(chǎn)請購單及相關(guān)采購合同,查明是否得到適當(dāng)審批和簽署以及授權(quán)批準(zhǔn)制度是否切實(shí)得到執(zhí)行。(3)審計(jì)人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的賬簿記錄制度,查明是否設(shè)置一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡,以便于分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出的列支等。(4)審計(jì)人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的職責(zé)分工制度,查明有無明確的職責(zé)分工制度,防止錯誤與舞弊,降低審計(jì)風(fēng)險。(5)審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)是否遵循會計(jì)準(zhǔn)則的要求合理區(qū)分資本性支出與收益性支出,這種區(qū)分是否適應(yīng)被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模,并抽查實(shí)際發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出時是否按照該種區(qū)分進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理。(6)審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位是否建立了有關(guān)固定資產(chǎn)處置的分級申請報批程序;抽取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表,檢查賬實(shí)之間的差異是否經(jīng)審批后及時處理;抽取固定資產(chǎn)報廢單,檢查報廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理;抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單,檢查調(diào)入、調(diào)出是否已進(jìn)行適當(dāng)處理;抽取固定資產(chǎn)增減變動情況分析報告,檢查是否經(jīng)復(fù)核。(7)審計(jì)人員應(yīng)了解和評價企業(yè)的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,并應(yīng)注意查詢盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理情況。(8)審計(jì)人員應(yīng)抽取固定資產(chǎn)保險單盤點(diǎn)表,檢查是否已辦理有關(guān)保險及其合理性。
解放軍文職招聘考試銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?發(fā)布時間：2017-09-27 10:22:13銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序主要包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。1.就實(shí)施銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序而言,主要內(nèi)容包括:（1）識別需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的交易或賬戶余額。（2）確定期望值及可接受的差異額。（3）識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。（4）調(diào)查重大差異并做出判斷。（5）總結(jié)并形成結(jié)論。2.就實(shí)施銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測試來說,通常,從業(yè)務(wù)流程的主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù),并對主要交易實(shí)施截止測試。交易的細(xì)節(jié)測試,有些適用于各個審計(jì)項(xiàng)目,有些則取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度和審計(jì)人員實(shí)施控制測試的結(jié)果,從而可能只適用于某些審計(jì)項(xiàng)目。交易的細(xì)節(jié)測試(程序)包括銷售交易的細(xì)節(jié)測試(程序)和收款交易的細(xì)節(jié)測試(程序)。6.營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)是什么? 如何進(jìn)行營業(yè)收入審計(jì)?營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)是:(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性。(2)確認(rèn)營業(yè)收入計(jì)價與分類的正確性。(3)審查營業(yè)收入記錄的完整性和正確性。(4)確定營業(yè)收入是否已按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則及制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)報表中作恰當(dāng)?shù)牧袌蠹芭兜取I業(yè)收入的審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行的工作主要包括：（1）運(yùn)用分析性復(fù)核等(方法)檢查營業(yè)收入總體合理性及完整性（2）獲取或編制營業(yè)收入明細(xì)表,并索取產(chǎn)品出庫存根、銷售發(fā)票副本及各種收入明細(xì)賬（3）審閱一定數(shù)量的單證和有關(guān)賬表,查明營業(yè)收入計(jì)入與營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性及完整性（4）核查營業(yè)收入的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性（5）審查銷售退回、銷售折讓和銷售折扣（6）確定營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報表中列報與披露的正確性、恰當(dāng)性7.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)是什么? 如何進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)?應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)是:(1)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬損失的真實(shí)性。(2)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價與分類的正確性。(3)審核銷售退回、折讓與折扣的合法性。(4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性。(5)確定應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總的正確性以及在財(cái)務(wù)報表中列報及披露的恰當(dāng)性。就應(yīng)收賬款審計(jì)而言,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序主要包括以下內(nèi)容：（1）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。（2）運(yùn)用分析性復(fù)核(方法)分析應(yīng)收賬款變動及其趨勢。（3）函證應(yīng)收賬款。（4）獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。（5）審核壞賬準(zhǔn)備的提取與使用及壞賬的確認(rèn)和處理。（6）審查應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理及列報與披露。8.為什么審計(jì)人員應(yīng)函證應(yīng)收賬款? 如何實(shí)施函證程序?向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款,其目的在于證實(shí)債務(wù)人及資產(chǎn)的存在和應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等因素,以確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象、方式、時間等,并對函證加以控制及分析(詢證函及其回復(fù)情況),總結(jié)和評價函證結(jié)果。(1)函證的范圍和對象。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表是不重要的,或者函證很可能是無效的。(2)函證的方式與時間。函證的方式具體有肯定式函證與否定式函證。在審計(jì)實(shí)務(wù)中,審計(jì)人員可根據(jù)具體情況靈活選用,也可將兩種方式結(jié)合使用。(3)函證的控制及分析。審計(jì)人員通常利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及客戶地址等資料編制詢證函,并通過編制函證結(jié)果匯總表對選擇被詢證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函,保持有效的控制。練習(xí)題練習(xí)題1．（1）部分記賬憑證上的審核和編制為同一人，沒有實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的要求；而且，財(cái)會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度，也違反了內(nèi)部控制要求。（2）針對應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、重新計(jì)算、函證、實(shí)質(zhì)性分析程序等審計(jì)取證方法。（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)。（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。練習(xí)題2．（1）①銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險。②發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對未實(shí)際裝運(yùn)貨物開具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。③出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對賬單，以防止舞弊的發(fā)生。（2）不正確，虛增了2013年度的營業(yè)收入。（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲故意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審計(jì)單位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。針對客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取最有效的替代審計(jì)程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等會計(jì)憑證。（4）在銷售費(fèi)用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯誤：材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料成本，銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時開具銷售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對賬單。（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。（4）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷售折讓不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（5）審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對，并且對營業(yè)收入明細(xì)賬、營業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個賬戶進(jìn)行核對。
2020部隊(duì)文職人員招聘考試管理習(xí)題:重合-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2020-03-10 16:19:52學(xué)生會的茶話會上，一桌小伙伴邊喝邊交流，其中，有兩個是上海人，三個南方人，一個大連人，三個人只是組織部部門的成員，兩個人只是宣傳部部門的成員。如果以上介紹涉及茶話會上的所有人，那么這一桌最少可能是幾個人?多可能是幾個人?A.最少可能是三個人，多可能是十個人。B.最少可能是五個人，多可能是十個人。C.最少可能是五個人，多可能是九個人。D.最少可能是三個人，多可能是九個人。E.無法判斷。此題中不同的身份可以重合，而題干中三個人只是組織部門人員，兩個人只是宣傳部門人員，無法重合而上海人是南方人，即可重合。所以最少為：3+2=5，多3+2+3+1=9人。故選C項(xiàng)。
