材料一：2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：
資料1：審計(jì)人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;
(2)甲公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù);
(3)甲公司的信息系統(tǒng)對(duì)不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);
(4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照?qǐng)?zhí)行。
資料2：審計(jì)組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對(duì)發(fā)票金額是否存在錯(cuò)誤進(jìn)行審查。
資料3：審計(jì)組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺(tái)使用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。
資料4：審計(jì)組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計(jì)入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。
根據(jù)上述材料，回答以下問題。
54. 針對(duì)“資料1”，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的是( )。
A.(1)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素 B.(2)屬于信息與溝通要素
C.(3)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素 D.(4)屬于控制環(huán)境要素
55. 針對(duì)“資料1”，“甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用”屬于控制活動(dòng)的( )。
A. 職責(zé)分離控制 B. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C. 憑證與記錄控制 D. 實(shí)物控制
56. 針對(duì)“資料2”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，甲公司最應(yīng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制活動(dòng)為( )。
A. 對(duì)于每一張打印出來的發(fā)票由專人對(duì)其金額和內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)與復(fù)核
B. 銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)由計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)予以控制
C. 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)
D. 通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔、定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更，只有得到授權(quán)的員工才能對(duì)其進(jìn)行更改
57. 針對(duì)“資料3”，審計(jì)組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行，屬于實(shí)施的控制測(cè)試的是( )。
A. 重新計(jì)算當(dāng)天銷售匯總表上的記錄是否準(zhǔn)確
B. 追蹤收銀臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置的處理流程
C. 檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)核對(duì)和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名
D. 分析各月的現(xiàn)金收款變動(dòng)
58. 針對(duì)“資料4”，審計(jì)組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時(shí)間是否正確，下列實(shí)質(zhì)性程序中不屬于針對(duì)入賬時(shí)間的審計(jì)程序的是( )。
A. 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常
B. 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
C. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過信用期未收回款項(xiàng)的項(xiàng)目等
D. 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價(jià)，并與經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表進(jìn)行核對(duì)
材料一：2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：
資料1：審計(jì)人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;
(2)甲公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù);
(3)甲公司的信息系統(tǒng)對(duì)不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);
(4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照?qǐng)?zhí)行。
資料2：審計(jì)組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對(duì)發(fā)票金額是否存在錯(cuò)誤進(jìn)行審查。
資料3：審計(jì)組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺(tái)使用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。
資料4：審計(jì)組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計(jì)入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。
根據(jù)上述材料，回答以下問題。
54. 針對(duì)“資料1”，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的是( )。
A.(1)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素 B.(2)屬于信息與溝通要素
C.(3)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素 D.(4)屬于控制環(huán)境要素
55. 針對(duì)“資料1”，“甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用”屬于控制活動(dòng)的( )。
A. 職責(zé)分離控制 B. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C. 憑證與記錄控制 D. 實(shí)物控制
56. 針對(duì)“資料2”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，甲公司最應(yīng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制活動(dòng)為( )。
A. 對(duì)于每一張打印出來的發(fā)票由專人對(duì)其金額和內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)與復(fù)核
B. 銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)由計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)予以控制
C. 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)
D. 通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔、定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更，只有得到授權(quán)的員工才能對(duì)其進(jìn)行更改
57. 針對(duì)“資料3”，審計(jì)組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行，屬于實(shí)施的控制測(cè)試的是( )。
A. 重新計(jì)算當(dāng)天銷售匯總表上的記錄是否準(zhǔn)確
B. 追蹤收銀臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置的處理流程
C. 檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)核對(duì)和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名
D. 分析各月的現(xiàn)金收款變動(dòng)
58. 針對(duì)“資料4”，審計(jì)組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時(shí)間是否正確，下列實(shí)質(zhì)性程序中不屬于針對(duì)入賬時(shí)間的審計(jì)程序的是( )。
A. 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常
B. 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
C. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過信用期未收回款項(xiàng)的項(xiàng)目等
D. 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價(jià)，并與經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表進(jìn)行核對(duì)
材料一：2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：
資料1：審計(jì)人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;
(2)甲公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù);
(3)甲公司的信息系統(tǒng)對(duì)不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);
(4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照?qǐng)?zhí)行。
資料2：審計(jì)組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對(duì)發(fā)票金額是否存在錯(cuò)誤進(jìn)行審查。
資料3：審計(jì)組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺(tái)使用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。
資料4：審計(jì)組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計(jì)入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。
根據(jù)上述材料，回答以下問題。
54. 針對(duì)“資料1”，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的是( )。
A.(1)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素 B.(2)屬于信息與溝通要素
C.(3)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素 D.(4)屬于控制環(huán)境要素
55. 針對(duì)“資料1”，“甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用”屬于控制活動(dòng)的( )。
A. 職責(zé)分離控制 B. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C. 憑證與記錄控制 D. 實(shí)物控制
56. 針對(duì)“資料2”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，甲公司最應(yīng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制活動(dòng)為( )。
A. 對(duì)于每一張打印出來的發(fā)票由專人對(duì)其金額和內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)與復(fù)核
B. 銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)由計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)予以控制
C. 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)
D. 通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔、定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更，只有得到授權(quán)的員工才能對(duì)其進(jìn)行更改
57. 針對(duì)“資料3”，審計(jì)組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行，屬于實(shí)施的控制測(cè)試的是( )。
A. 重新計(jì)算當(dāng)天銷售匯總表上的記錄是否準(zhǔn)確
B. 追蹤收銀臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置的處理流程
C. 檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)核對(duì)和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名
D. 分析各月的現(xiàn)金收款變動(dòng)
58. 針對(duì)“資料4”，審計(jì)組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時(shí)間是否正確，下列實(shí)質(zhì)性程序中不屬于針對(duì)入賬時(shí)間的審計(jì)程序的是( )。
A. 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常
B. 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
C. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過信用期未收回款項(xiàng)的項(xiàng)目等
D. 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價(jià)，并與經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表進(jìn)行核對(duì)
54.答案：D。解析：本題考查內(nèi)部控制的要素。(1)(2)(3)為控制活動(dòng)要素，(4)為控制環(huán)境要素。故本題應(yīng)當(dāng)選D。
55.答案：A。解析：本題考查控制活動(dòng)的內(nèi)容。當(dāng)題目中出現(xiàn)兩個(gè)職責(zé)、兩個(gè)部門、兩個(gè)崗位時(shí)，即在考職責(zé)分離控制;如果僅出現(xiàn)了“XX需要由XX審批、通過、授權(quán)”，則考的是業(yè)務(wù)授權(quán)控制。故本題應(yīng)當(dāng)選A。
56.答案：A。解析：本題考查控制活動(dòng)的內(nèi)容。題目中有“最”適合的，同時(shí)是針對(duì)“金額的準(zhǔn)確性”，則應(yīng)選擇針對(duì)金額的選項(xiàng)。故本題應(yīng)當(dāng)選A。
57.答案：C。解析：本題考查控制測(cè)試的程序。控制測(cè)試通?？梢允褂迷儐?、觀察、檢查、重新操作。A項(xiàng)“重新計(jì)算”屬于實(shí)質(zhì)性程序，B項(xiàng)“追蹤xx流程”也稱為穿行測(cè)試，通常用于了解內(nèi)部控制而非控制測(cè)試。D項(xiàng)，無(wú)論是了解內(nèi)控還是控制測(cè)試，都不使用分析程序。故本題應(yīng)當(dāng)選C。
58.答案：D。解析：本題考查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性和應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)，與截止無(wú)關(guān)。故本題應(yīng)當(dāng)選D。
核實(shí)主營(yíng)業(yè)收入交易的截止期方法：(1)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì);同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。(2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止期測(cè)試程序。(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查銷售退回是否真實(shí)發(fā)生，賬務(wù)處理是否正確。(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的銷售。
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