解放軍文職招聘考試注冊會計師的法律責(zé)任-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:20:21注冊會計師的法律責(zé)任，是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。一、注冊會計師的法律責(zé)任概述（一）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式訴訟爆炸；保險危機(jī)。（二）注冊會計師法律責(zé)任的成因：注冊會計師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額呈上升趨勢，其原因是多方面的，有被審計單位方面的責(zé)任，也有注冊會計師方面的責(zé)任，有的是雙方的責(zé)任，還有的是因?yàn)槭褂谜叩恼`解。其中，被審計單位方面的責(zé)任和注冊會計師方面的責(zé)任是最重要的。1、被審計單位方面的責(zé)任（1）錯誤、舞弊與違法行為。被審計單位存在錯誤、舞弊與違法行為是形成注冊會計師法律責(zé)任的前提條件。對于被審計單位的錯誤、舞弊與違法行為，被審計單位理應(yīng)承擔(dān)直接的會計責(zé)任，而注冊會計師對由此而帶來的法律責(zé)任主要是指承擔(dān)審計責(zé)任。（2）經(jīng)營失敗經(jīng)營失敗是指被審計單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、甚至破產(chǎn)清算，無法持續(xù)經(jīng)營的情況。審計失敗是指注冊會計師在審計過程中有過失甚至欺詐行為，被揭發(fā)后需要承擔(dān)法律責(zé)任的情形。審計歷史表明，絕大部分審計失敗集中發(fā)生在宣告破產(chǎn)的被審計單位，因此，被審計單位的經(jīng)營失敗是導(dǎo)致審計訴訟、發(fā)生審計失敗的主要導(dǎo)火線。審計總存在一定水平的審計風(fēng)險，如果被審計單位發(fā)生經(jīng)營失敗，則這些審計風(fēng)險就有可能顯化為審計失敗，是注冊會計師承擔(dān)一般情況下不會承擔(dān)的法律責(zé)任。另一方面，可能發(fā)生經(jīng)營失敗的被審計單位，其固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常也較高，注冊會計師發(fā)生過失的可能性也較高，因而發(fā)生審計失敗，承擔(dān)法律責(zé)任的可能性也較高。2、注冊會計師方面責(zé)任導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。（1）違約違約是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中未能達(dá)到審計業(yè)務(wù)約定書的要求，如未能按時提交審計報告，違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等，審計人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。（2）過失過失是指在一定條件下，注冊會計師在執(zhí)業(yè)時因缺少其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審計失敗的行為。過失認(rèn)為普通過失和重大過失。普通過失即一般過失，是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有合理的謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計失敗。如未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯漏等。重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，對業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計失敗。另外，還有一種過失叫 共同過失 是指因注冊會計師和客戶雙方共同的責(zé)任而導(dǎo)致的審計失敗，即對他人過失，受害者自己未能保持合理的謹(jǐn)慎因而蒙受損失。（3）欺詐欺詐指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為，是注冊會計師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述，出具無保留意見的審計報告行為。與欺詐相關(guān)的另一個概念是 推定欺詐 ，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。（三）注冊會計師法律責(zé)任的種類注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能是注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。三、注冊會計師法律責(zé)任的防范避免法律責(zé)任的措施：（一）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)（二）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（三）建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（四）審慎選擇被審計單位（五）深入了解被審計單位業(yè)務(wù)（六）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險（七）聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師
解放軍文職招聘考試我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)機(jī)遇-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 11:12:57第一節(jié) 行業(yè)發(fā)展政策背景我國注冊會計師行業(yè)從1980年恢復(fù)重建開始，迄今只有30余年的歷史。但 30年河?xùn)|，30年河西 ，我國的注冊會計師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的可喜變化，匯聚了會計、審計、金融、稅務(wù)、法律、財務(wù)管理、風(fēng)險控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的專家，社會認(rèn)可度和公信力大幅提升，從最初主要為三資企業(yè)提供查賬、資本驗(yàn)證服務(wù)，發(fā)展到為所有企業(yè)提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，廣泛地服務(wù)于國有企業(yè)、上市公司、股份有限公司，以及事業(yè)單位等非營利組織，成為服務(wù)改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要審計監(jiān)督和專業(yè)服務(wù)力量。與十年前相比，2011年全行業(yè)業(yè)務(wù)總收入高達(dá)440億元，較2002年的106億元增長了3倍；截至2011年底全國共有會計師事務(wù)所7976家，注冊會計師97510人，較10年前的 3870家會計師事務(wù)所和48449名注冊會計師增長了1倍；前百家業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年行業(yè)總收入的比重高達(dá)63.6% ，而2002僅為41%；證券所收入占行業(yè)總收入的比重高達(dá)57.8%，而2002年僅為32.3%；業(yè)務(wù)收入超過5億元的事務(wù)所多達(dá)13家，而2002年僅為1家。本土最大事務(wù)所與四大合作所平均收入比逐年提高，如2010年為1:2.29，2011年已改善為1:1.5。2011年我國實(shí)現(xiàn)非審計業(yè)務(wù)收入100.62億元，占行業(yè)總收入的比例由2010年的16%，上升到27.81%。而中國注冊會計師協(xié)會在全國行業(yè)協(xié)會商會評估中，也被評為5A最高評估等級。隨著市場化、國際化、信息化逐步深入和我國工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加速，注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。但由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國注冊會計師行業(yè)的整體水平與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求和全球會計行業(yè)發(fā)展水平還有較大差距，如服務(wù)大型、特大型企業(yè)特別是服務(wù)企業(yè) 走出去 的能力有待提高；一些地區(qū)、部門、單位人為限制執(zhí)業(yè)，干預(yù)注冊會計師獨(dú)立發(fā)表審計意見，存在行政壁壘、業(yè)務(wù)限制和地方保護(hù)；在一定范圍內(nèi)存在惡性低價競爭（指定業(yè)務(wù)、索取回扣），行業(yè)誠信建設(shè)面臨許多挑戰(zhàn)。2009年10月12日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)〔2009〕56號，以下簡稱《若干意見》），系統(tǒng)提出了加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)和具體措施。這也是改革開放以來，經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)，指導(dǎo)注冊會計師行業(yè)中長期發(fā)展的第一份綱領(lǐng)性文件。國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《若干意見》，是我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響?！度舾梢庖姟穼⑿袠I(yè)發(fā)展定位于宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度，明確提出加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，是貫徹中央 走出去 戰(zhàn)略的重要舉措，是應(yīng)對國際金融危機(jī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的迫切需要，對于提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全具有重要意義。
解放軍文職招聘考試注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:17:14一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（一）注冊會計師職業(yè)道德的含義注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。（二）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》分為兩個層次，一是基本原則；二是具體要求。基本原則包括注冊會計師履行社會責(zé)任，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守審計等職業(yè)規(guī)范，履行對客戶的責(zé)任以及對同行的責(zé)任等。二、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則：（一）獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。1、獨(dú)立獨(dú)立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨(dú)立，存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾。所謂獨(dú)立性，是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會計師事務(wù)所鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。美國注冊會計師協(xié)會，較早給出獨(dú)立性的權(quán)威解釋： 獨(dú)立性的含義相當(dāng)于完全誠實(shí)、公正無私、無偏見、客觀認(rèn)識事實(shí)、不偏袒。注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。注冊會計師在提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí)、保證公正。公正不僅僅指誠實(shí)，還有公平交易和真實(shí)的含義。
解放軍文職招聘考試積極促進(jìn)中型會計師事務(wù)所做精做專-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 11:15:30積極促進(jìn)中型會計師事務(wù)所做精做專中型會計師事務(wù)所是在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面具有較高水準(zhǔn)，能夠?yàn)榇笾行推笫聵I(yè)單位、上市公司提供專業(yè)或綜合服務(wù)的會計師事務(wù)所。中型會計師事務(wù)所實(shí)際上包含兩大類：一類具備證券期貨資格，可以從事上市公司審計；另一類雖不具備證券期貨資格，但具有為大中型企事業(yè)單位提供專業(yè)或綜合服務(wù)的能力。中型事務(wù)所介于有著較雄厚物質(zhì)基礎(chǔ)的大型事務(wù)所與機(jī)動靈活的小型事務(wù)所之間，需要大力發(fā)展符合事務(wù)所實(shí)際條件的特色業(yè)務(wù)，通過差異化戰(zhàn)略拓展市場空間。不光航母的形成需要通過合并來完成，形成200家左右的中型會計師事務(wù)所，也需要大量的合并。這可能會涉及到全國范圍內(nèi)更多的會計師事務(wù)所，鼓勵信譽(yù)良好、成長快速的小型會計師事務(wù)所重組聯(lián)合，成為中型會計師事務(wù)所或其分所，提高為市場服務(wù)的能力和水平。三、科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所有序發(fā)展小型會計師事務(wù)所是規(guī)模較小，主要提供相關(guān)專項(xiàng)服務(wù)的會計師事務(wù)所，具有經(jīng)營成本低、專業(yè)特色突出、服務(wù)角色靈活等優(yōu)勢，更能適應(yīng)小企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小、種類多、經(jīng)營相對單一等特點(diǎn)。小型會計師事務(wù)所可擴(kuò)大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，積極承辦社會主義新農(nóng)村建設(shè)中 村賬鄉(xiāng)管 代理記賬業(yè)務(wù)，成為面向小型企事業(yè)單位、面向 三農(nóng) 、面向基層提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。
