解放軍文職招聘考試審計(jì)證據(jù)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:32:17（一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)中的一個核心概念。審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。（二）審計(jì)證據(jù)的來源按照證據(jù)的來源分類，可以將審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。1、內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。按照證據(jù)的處理過程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：只在審計(jì)客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)和由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但在被審計(jì)單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)。2、外部證據(jù)外部證據(jù)：是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。按照證據(jù)的處理過程，可以將外部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：（1）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計(jì)師的外部證據(jù)。（2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊會計(jì)師的書面證據(jù)。（3）由注冊會計(jì)師為證明某個事項(xiàng)而自己動手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。這類證據(jù)也具有較強(qiáng)的可靠性。二、認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)（一）認(rèn)定的含義所謂認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。（二）獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用：管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計(jì)目標(biāo)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。三、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個基本特征?！吨袊詴?jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號 審計(jì)證據(jù)》規(guī)定： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) 、 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（一）審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。因此，它是注冊會計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。注冊會計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：（1）審計(jì)風(fēng)險；（2）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；（3）注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)；（4）審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；（5）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量；（6）總體規(guī)模與特征。（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。（三）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺-不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。四、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序（途徑）（一）審計(jì)程序的類型：按目的劃分按審計(jì)程序的目的可將注冊會計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序分為風(fēng)險評估程序、控制測試（必要時或決定測試時）和實(shí)質(zhì)性程序。1、風(fēng)險評估程序2、控制測試實(shí)施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍。當(dāng)存在下列情形之一時，控制測試是必要的：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果。（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3、實(shí)質(zhì)性程序注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。（二）審計(jì)程序的類型：按獲取手段劃分1、檢查記錄或文件2、檢查有形資產(chǎn)6、重新計(jì)算7、重新執(zhí)行8、分析程序
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發(fā)布時間：2017-06-17 23:05:05如果有一天會計(jì)師站在被告席上原告問：被告，你使用的是詳細(xì)審計(jì)還是抽樣審計(jì)？被告回答：抽樣審計(jì)原告拿出《注冊會計(jì)師手冊》，翻到《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第４號 審計(jì)抽樣》，問：被告，你在使用抽樣審計(jì)過程中，有沒有嚴(yán)格遵循《審計(jì)抽樣》準(zhǔn)則，如樣本量的設(shè)計(jì)、選擇以及如何從樣本值和誤差推斷總體有沒有嚴(yán)格按照《審計(jì)抽樣》準(zhǔn)則進(jìn)行？被告：（沉默）原告得意地?fù)P了揚(yáng)了手中的《注冊會計(jì)師手冊》，臉轉(zhuǎn)向法官：法官大人，被告連自己行業(yè)制訂的執(zhí)業(yè)規(guī)則都沒有遵守，怎么說得上已盡了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎？原告認(rèn)為被告在執(zhí)業(yè)過程中未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)承擔(dān)原告的經(jīng)濟(jì)損失。法官：現(xiàn)在判決如下： 現(xiàn)查明，被告在執(zhí)業(yè)過程中存在過錯，這種過錯導(dǎo)致了原告的損失，根據(jù)《注冊會計(jì)師法》第４２條規(guī)定，判決被告賠償原告經(jīng)濟(jì)損失１０億元
