解放軍文職招聘考試審計人員為什么要運用職業(yè)判斷確定重要性?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試審計人員為什么要運用職業(yè)判斷確定重要性?發(fā)布時間：2017-09-27 10:18:3711.審計人員為什么要運用職業(yè)判斷確定重要性?由于影響重要性的因素很多,不同的審計人員在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時,對影響重要性的諸因素的判斷存在差異,因此得出的結(jié)果可能不同。正因如此,審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定重要性。在審計過程中,審計人員對重要性作出恰當(dāng)?shù)呐袛?既有利于提高審計效率,又有利于保證審計質(zhì)量。12.審計人員在計劃審計工作時對重要性應(yīng)如何考慮?審計人員在計劃審計工作時,應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)因素以初步判斷重要性水平,進而確定所需要審計證據(jù)的數(shù)量。編制審計計劃時,審計人員應(yīng)當(dāng)對審計重要性與審計風(fēng)險進行初步判斷和恰當(dāng)評估。為了初步判斷并合理確定重要性水平,審計人員應(yīng)結(jié)合以往的審計經(jīng)驗,綜合考慮以下因素:有關(guān)法規(guī)的規(guī)定或要求;被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果;財務(wù)報表各項目的性質(zhì)、金額、波動幅度及相互關(guān)系等。13.審計人員在評價審計程序結(jié)果時對重要性應(yīng)如何考慮?在評價審計程序結(jié)果時,審計人員所判斷和確定的重要性水平,可能與計劃審計工作中初步判斷和確定的重要性水平不同,這可能是因為環(huán)境的變化或?qū)徲嬋藛T對被審單位了解程度的加深,或者可能是因為審計人員有意確定一個較低的重要性水平,因為低于評價審計程序結(jié)果時的重要性水平,可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性。如果評價審計程序結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于計劃審計工作時確定的重要性水平,審計人員應(yīng)當(dāng)重新考慮所實施的審計程序是否充分。14.什么是重大錯報風(fēng)險?應(yīng)如何識別和評估重大錯報風(fēng)險?重大錯報風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。審計人員應(yīng)當(dāng)識別和評估被審計單位財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,審計人員應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:(1)在了解被審計單位及其環(huán)境時識別風(fēng)險,并考慮各類交易、賬戶余額、列報。(2)將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3)考慮識別的風(fēng)險是否重大。(4)考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。15.什么是檢查風(fēng)險?應(yīng)如何評估檢查風(fēng)險及其影響?檢查風(fēng)險是指被審計單位某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報,而未能被實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險的評估：在既定的審計風(fēng)險水平下,被審計單位重大錯報風(fēng)險的水平直接影響甚至決定著審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平。可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果存在反向關(guān)系。也就是說,評估的重大錯報風(fēng)險水平越高,審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平越低;反之,評估的重大錯報風(fēng)險水平越低,審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平越高。檢查風(fēng)險的影響：（1）審計人員對擬實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的確定,主要取決于根據(jù)重大錯報風(fēng)險水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險水平?？山邮艿臋z查風(fēng)險水平影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的確定。（2）除了影響審計人員所實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍外,檢查風(fēng)險還影響審計人員所發(fā)表審計意見的類型。16.審計人員應(yīng)如何正確理解和處理重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的關(guān)系?審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險在審計風(fēng)險水平既定的情況下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;相反,評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高。審計人員應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險,確定可接受的檢查風(fēng)險水平。17.審計人員應(yīng)如何確定針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施?注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施：（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或者利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見因素。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改。18.審計人員應(yīng)如何確定針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序?擬實施進一步審計程序的總體方案既包括以實質(zhì)性程序為主的實質(zhì)性方案,又包括將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用的綜合性方案。審計人員設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。(1)審計程序的性質(zhì)。審計程序的性質(zhì)是指審計程序的目的和類型,其目的包括通過控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性與通過實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。(2)審計程序的時間。審計程序的時間是指審計人員綜合考慮控制環(huán)境、能得到相關(guān)信息的時間以及錯報風(fēng)險的性質(zhì)等因素而確定實施審計程序的時間,或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。(3)審計程序的范圍。審計程序的范圍是指審計人員綜合考慮確定的重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險以及計劃獲取的保證程度等因素而確定并實施的審計程序的數(shù)量。19.如何正確理解重要性、審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間的關(guān)系?重要性水平越高，說明審計風(fēng)險越大，從而對于審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的要求也越高。重要性水平與審計風(fēng)險、審計證據(jù)之間呈現(xiàn)正向的變化關(guān)系。20.如何正確理解認(rèn)定、審計程序與審計證據(jù)之間的關(guān)系?審計人員對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估應(yīng)以獲取的審計證據(jù)為基礎(chǔ),并可能隨著不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化。如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾,審計人員應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果,并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序。