解放軍文職招聘考試財務管理的環(huán)境-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-19 12:08:43財務管理的環(huán)境企業(yè)的財務管理環(huán)境又稱理財環(huán)境,是指對企業(yè)財務活動產生影響作用的外部條件。財務管理環(huán)境是企業(yè)財務決策難以改變的外部約束條件,企業(yè)財務決策更多的是適應它們的要求和變化。財務管理的環(huán)境涉及的范圍很廣,其中最重要的是法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經濟環(huán)境。一、 法律環(huán)境財務管理的法律環(huán)境是指企業(yè)和外部發(fā)生經濟關系時所應遵循的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。企業(yè)在其經營活動中,要和國家、其他企業(yè)或社會組織、企業(yè)職工或其他公民及國外的經濟組織或個人發(fā)生經濟關系。國家管理這些經濟活動和經濟關系的手段包括行政手段、經濟手段和法律手段三種。在市場經濟條件下,行政手段逐步減少,而經濟手段,特別是法律手段日益增多,越來越多的經濟關系和經濟活動的準則用法律的形式固定下來。同時,眾多的經濟手段和必要的行政手段的使用,也必須逐步做到有法可依,從而轉化為法律手段的具體形式,真正實現(xiàn)國民經濟管理的法制化。企業(yè)的理財活動,無論是籌資、投資還是利潤分配,都要和企業(yè)外部發(fā)生經濟關系。在處理這些經濟關系時,應當遵守有關的法律規(guī)范。(一)企業(yè)組織形式企業(yè)是市場經濟的主體,不同類型的企業(yè)在所適用的法律方面有所不同。了解企業(yè)的組織形式,有助于企業(yè)財務管理活動的開展。1.獨資企業(yè)個人獨資企業(yè)是指依法設立,由一個自然人投資,財產為投資人個人所有,投資人以其個人財產對公司債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業(yè)具有以下特點:(1)只有一個出資者。(2)出資人對企業(yè)債務承擔無限責任。在獨資企業(yè)中,獨資人直接擁有企業(yè)的全部資產并直接負責企業(yè)的全部負債,也就是說獨資人承擔無限責任。(3)獨資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅主體。一般而言,獨資企業(yè)并不作為企業(yè)所得稅的納稅主體,其收益納入所有者的其他收益一并計算交納個人所得稅。獨資企業(yè)具有結構簡單、容易開辦、利潤獨享、限制較少等優(yōu)點。但也存在無法克服的缺點:出資者負有無限償債責任;籌資困難,個人財力有限,企業(yè)往往會因信用不足、信息不對稱而存在籌資障礙。我國的國有獨資公司不屬于本類企業(yè),而是按有限責任公司對待。2.合伙企業(yè)合伙企業(yè)是依法設立,由各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資,合伙經營,共享收益,共擔風險,并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的贏利組織。合伙企業(yè)的法律特征是:(1)有兩個以上合伙人,并且都是具有完全民事行為能力,依法承擔無限責任的人。(2)有書面合伙協(xié)議,合伙人依照合伙協(xié)議享有權利,承擔責任。(3)有各合伙人實際繳付的出資,經全體合伙人協(xié)商一致,合伙人也可以用勞務出資,其評估作價由全體合伙人協(xié)商確定。(4)有關合伙企業(yè)改變名稱、向企業(yè)登記機關申請辦理變更登記手續(xù)、處分不動產或財產權利、為他人提供擔保、聘任企業(yè)經營管理人員等重要事務,均須經全體合伙人一致同意。(5)合伙企業(yè)的利潤和虧損,由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔;合伙協(xié)議未約定利潤分配和虧損分擔比例的,由各合伙人平均分配和分擔。(6)各合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。合伙企業(yè)具有開辦容易、信用相對較佳的優(yōu)點,但也存在責任無限、權力不集中、有時決策過程過于冗長等缺點。3.公司公司是指依照公司法登記設立,以其全部法人財產,依法自主經營、自負盈虧的企業(yè)法人。公司享有由股東投資形成的全部法人財產權,依法享有民事權利,承擔民事責任。公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者等權利,并以其出資額或所持股份為限對公司承擔有限責任。我國公司法所稱公司指有限責任公司和股份有限公司:(1)有限責任公司,這是指由50個以下股東共同出資,每個股東以其所認繳的出資額為限對公司承擔有限責任,公司以其全部資產對其債務承擔責任的企業(yè)法人。其特征為公司的資本總額不分為等額的股份;公司向股東簽發(fā)出資證明書,不發(fā)股票;公司股權的轉讓有較嚴格的限制;限制股東人數,不得超過一定限額;股東以其出資比例享受權利、承擔義務;股東以其認繳的出資額為限對公司承擔有限責任。(2)股份有限公司,這是指其全部資本分為等額股份,股東以其所持股份為限對公司承擔責任,公司以其全部資產對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。其特征為公司的資本劃分為股份,每一股的金額相等;公司的股份采取股票的形式, 股票是公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證;同股同權,同股同利;股東出席股東大會,所持每一股份有一表決權;股東可以依法轉讓持有的股份;股東不得少于規(guī)定的數目,但沒有上限限制;股東以其所持股份為限對公司債務承擔有限責任。與獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比,股份有限公司的特點是:(1)有限責任。股東對股份有限公司的債務承擔有限責任,倘若公司破產清算,股東的損失以其對公司的投資額為限。而對獨資企業(yè)和合伙企業(yè),其所有者可能損失更多,甚至可能損失個人的全部財產。(2)永續(xù)存在。股份有限公司的法人地位不受某些股東死亡或轉讓的影響,因此,其壽命較之獨資企業(yè)和合伙企業(yè)更有保障。(3)可轉讓性。一般而言,股份有限公司的股份轉讓比獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的權益轉讓更為容易。(4)易于籌資。就籌集資本的角度而言,股份有限公司是最有效的企業(yè)組織形式,因其永續(xù)存在及舉債和增股的空間大,股份有限公司具有更大的籌資能力和彈性。(5)對公司的收益重復納稅。作為一種企業(yè)組織形式,股份有限公司也有不足,最大的缺點是對公司的收益重復納稅:公司的收益先要交納公司所得稅;稅后收益以現(xiàn)金股利分配給股東后,股東還要交納個人所得說。公司這一組織形式,已經成為西方大企業(yè)所采用的普遍形式,也是我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中選擇的企業(yè)組織形式之一。本書所講的財務管理,主要指公司的財務管理。
解放軍文職招聘考試財務與會計管理規(guī)章-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-24 22:18:15財務與會計管理規(guī)章□ 帳款管理辦法第一條 凡銷貨或服務收入均應開立統(tǒng)一發(fā)票，并依序填入當天之 銷貨報告 或 服務收入報告 中，同時過入 人名別應收帳款明細卡 中，不得漏開、短開或多開。第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)收回作廢，并填制 銷貨退回通知單 ，以赤字填入當天的 銷貨報告 或 服務收入報告 中列為其減項，同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期，并過入 人名別應收帳款明細卡 中。第三條 遇銷貨退回應于銷貨發(fā)生的60天內依規(guī)定手續(xù)向當地稅捐稽征機關辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應由客戶賠償稅捐損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務員疏忽所致，則稅捐損失應責由外務員負責賠償。第四條 于銷貨當天若未能收回帳款時，交貨人(送達統(tǒng)一發(fā)票者)應與客戶約定收款日并將填妥的 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 交由會計員妥善保管， 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 應具備下列各要點：(一)交貨人(送達統(tǒng)一發(fā)票者)于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 上簽名。(二)經辦人(成績歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應附有 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 。若有銷貨當天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應于次日上班早會前報由單位主管糾正，務必按規(guī)定辦理，否則應由單位主管簽名負責。第六條 會計員收回 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 后，應即將其 約定收款日 及 付款條件 逐筆登載于 人名別應收帳款明細卡 的有關各欄中備查。第七條 會計員應將 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 按 約定收款日 的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應設登記簿由取單者簽名備查，若于當天未能收回帳款時應即向取單者收回注銷登記。第八條 凡帳款約定收款日到達者，會計員應主動轉告帳款歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應將重新更改約定收款日填明于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改 人名別應收帳款明細卡 上的記載。第九條 凡應收帳款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應報備單位主管在簽單上簽字同意。第十條 帳款收回時，會計員應即將其填入當天 出納日報表 的 本日收款明細表 欄中，并過入 人名別應收帳款明細卡 中，憑此銷帳及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應于當日或翌日上班時如數交會計員入帳，若有延遲繳回或調換票據繳回者，均依挪用公款議處；收回票據的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應經同一抬頭客戶正式背書，否則應責由收款人親自在票據上背書，并注明客戶名稱備查，若經查明該票據非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應由經辦人填具 交貨通知(請示)單 并依權責劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時應由經辦人提出與客戶所立的合約書經單位主管呈報執(zhí)行副總經理核準。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經書面呈報總經理特準者不在此限。第十四條 每月3日應詳填 各員未收款明細表 (凈額)兩份，由經辦人逐筆親自簽名承認未收，其約定收款日據統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應注明原因，填妥后一份寄總公司財務部查核，一份呈報單位主管加強催收。第十五條 各員未收款明細表 總合計的金額應與月底當天的收款明細表的本日未收款余額的數字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細表隨同 各員未收款明細表 一并呈報。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的 銷貨折讓證明單 時，均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生，除按外務人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準發(fā)給，其已發(fā)給者則應予追回。第十七條 凡為維護市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不付等情事發(fā)生，除應報請單位主管同意外，并應取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位會計員處，該筆交易原交易應辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條 本辦法由財務部呈總經理核準公布后實施，修訂時同。□ 現(xiàn)金收支管理辦法(一) 現(xiàn)金收支旬報表 上的收入金額，是指由財務部匯入各單位銀行帳戶內的金額，支出金額則僅指各單位的費用。各單位應行支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應自財務部匯入之金額中支付。(二)各單位的可控制費用統(tǒng)于每月月底前由財務部就下月份各單位的費用概算一次(必要時得分次)匯入各單位的銀行帳戶內備支。(三)各單位的收入款項除財務部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內收回的應收帳款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應收帳款，應依帳款管理辦法的規(guī)定，悉數寄回總公司財務部。 (四)現(xiàn)金收支旬報表的填寫應一次復寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據或憑單呈單位主管簽核后以限時轉送寄送財務部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費用明細帳，并憑以于月底當天填制 費用預算分析表 。(五)現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內的每月編號應相互銜接并連續(xù)編至當月月底止，次月一日再行重新編號。(六)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別，分別以 營 或 服 或 管 等字表示，其性質的區(qū)分如下：1.營業(yè)費用：凡屬營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務人員)所發(fā)生費用。2.服務費用：凡屬服務人員(包括服務主任及服務人員)所發(fā)生的費用。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務費用外所發(fā)生的一切費用屬之。(七)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的 名稱 系指各項費用的科目名稱，其明細如下：1.營業(yè)費用：即營業(yè)人員(包括營業(yè)主任及外務員)所發(fā)生的下列諸費。(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員計程車資及營業(yè)員因業(yè)務之需所付的差旅費屬之。(3)公共關系：凡營業(yè)人員因業(yè)務上應酬所需支付者屬之。(4)薪工津貼：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。(包括本薪、機車津貼、交際津貼、成交獎金、各項加給及值班費等)(5)壞帳：凡帳款尾數無法收回，或倒帳公司損失皆屬之。(6)名片：凡營業(yè)人員所印名片皆屬之。2.服務費用：即服務人員(包括服務主任及服務員)所發(fā)生下列諸費：(1)汽車諸費：凡服務人員所支之汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2)旅費：凡服務人員所支之計程車資及服務人員因服務的需要所支的差旅費皆屬之。(3)公共關系：凡服務人員因服務上的需要所支的交際費皆屬之。(4)薪工津貼：凡服務全體同仁的薪資皆屬之。(包括本薪、機車津貼、績效獎金、加給及值班費等)。(5)壞帳：凡帳款尾數無法收回者屬之。(6)名片：凡服務全體同仁所印的名片屬之。(7)工具：凡單價在100元以下者的工具費屬之。3.管理費用：凡營業(yè)費用及服務費用外所發(fā)生的費用：(1)汽車諸費：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的汽油、機油屬之。(2)旅費：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的計程車資或出差旅費屬之。(3)運費：裝載貨物所支付的費用屬之。(4)文具用品：凡日常所用的文具紙張等屬之。(5)清潔費用：凡清潔公司打臘所支的費用皆屬之。(6)郵票：凡郵寄函件及包裹的郵資及購郵票等屬之。(7)電話費：凡業(yè)務上的長途電話及市區(qū)電話屬之。(8)電報費：凡業(yè)務上的需而拍之電報屬之。(9)電力費：凡用電所支付的費用屬之。(10)自來水費：凡用自來水所支付的費用屬之。(11)修理費：凡汽車修理及保養(yǎng)費等屬之。(12)人事廣告費：凡刊登招員啟事等屬之。(13)報章雜志：凡訂閱報章雜志所支付的費用屬之。(14)固定薪資：凡營業(yè)人員及服務人員外的薪資屬之。(15)公共關系：凡營業(yè)人員及服務人員外所支付的交際費屬之。(16)租金支出：房屋的租金。(17)稅捐：凡支付營業(yè)印花稅屬之。(18)其他變動費用：凡未能列入該分類科目的費用屬之。(八)上述所列項目，會計員應按其性質區(qū)分(即營業(yè)費用、服務費用、管理費用等)妥予分類報支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以 內部聯(lián)絡函 聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下：1.各單位代總公司或其他分公司收款時應于收款的當日以 內部聯(lián)絡函 述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應先換購匯票，若代收票據須注明代收票據內容，并連同票據一起寄送總公司財務部，由財務部負責通知被代收單位入帳的同時將入帳情形回復代收單位。2.總公司代分公司收款時，應于收款的當月，由財務部以 內部聯(lián)絡函 述明代收款項內容，若為票據應注明票據內容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務部的通知時，應即于當天的 收款及成交獎金明細表 上加入該筆帳款，增加其收款總額，并將入帳情形回復財務部。3.各單位代總公司支付款項時(如押標金、權限內購入的生財器具及服務部汽油或單價在100元以上的工具、油墨等)不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應另行備忘登記，應于每旬寄送 現(xiàn)金收支旬報表 時另以內部往來聯(lián)絡函將所代支的款項明細及總額述明后連同單據一并寄送總公司財務部，由財務部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務部電匯處理外，仍應填具 內部往來聯(lián)絡函 述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費用款項時，(如預付房租等)應由財務部于每月25日前以聯(lián)絡函通知被代支單位依虛收虛付方式在其 現(xiàn)金收支旬報表 上的 收入金額 欄內徑行加入該筆款項同時在 支付金額 欄內，直按登入該筆費用款項以增加帳面的收入金額與費用金額。(十)各單位全體員工的借支總額在3000元以內者得經單位主管核準后由首存現(xiàn)金中先行借支，并限于每月10日發(fā)薪時一次扣回，其借支總額超過3000元者，應依權責劃分逐筆專案報備核準后始得由財務部匯寄支付。(十一)每月月底當天，各單位會計員應憑留存之當月份該單位 現(xiàn)金收支旬報表 依費用類別分別統(tǒng)計其當月份各項費用的總額，詳填于 費用預算分析表 中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其實際與預算的差異詳加分析。(十二)費用預算分析表 一式兩聯(lián)，各單位應于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同 直線單位經營績效評核表 一并寄送總公司業(yè)務部，由業(yè)務部據以查核與 直線單位績效評核表 所填的費用數字無誤后，即轉送財務部復核并呈具所屬副總經理填具總評后第一聯(lián)由財務部留存，據以分析全公司費用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十三) 費用預算分析表 上的費用率系指當月份的費用與營業(yè)額的百分比， 本月費用預算 一欄之計算公式如下：(1)本月 營業(yè)費用 預算＝上月營業(yè)費用 (1 本月營業(yè)收入成長率)(2)本月 服務費用 預算＝上月服務費用 (1 本月服務收入成長率)(3)本月 管理費用 預算＝上月管理費用 (1 本月營業(yè)及服務總收入成長率 20%) (十四)本辦法由財務部呈總經理核準公布后實施，修訂時同?！?傳票審核職權劃分辦法(一)各部經辦人員：審核單據的性質、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票控制預算及成本費用之報支。(二)財務部：1.承辦人員：(1)核對傳票收付款的金額是否與收付款有關憑證(如計價單、發(fā)票)金額相符。(2)核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號，店印，地址及貼足印花，與稅法是否相符。2.復核人員：(1)傳票應用分類，即科子目是否正確。(2)憑證是否齊全，符合政府規(guī)定，與負擔部門是否正確。(3)附件數量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會計：(1)傳票應附的憑證是否適當簽具意見。(2)各級經辦人員應行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對付款之支票金額是否與核準之付款傳票相符。(三)稽核室：(1)對財務部的意見予以指示或轉呈核示。(2)核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理，應否付款的指示或簽具意見。(4)決定付款的日期，簽具意見及指示。(5)價格是否合理簽具意見或指示。(四)副總經理：就主辦會計及稽核室所簽意見的轉呈或指示。(五)總經理：各轉呈意見的核定。(六)以上各項職權的劃分，是就目標情形所擬的辦法，如以后業(yè)務改進或其他變更，當另行修訂。
