解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:42:12一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括三大系統(tǒng)：一是生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制；二是工薪的內(nèi)部控制；三是對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計(jì)控制。（一）存貨的內(nèi)部控制存貨的內(nèi)部控制主要包括購貨、驗(yàn)收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能1、購貨應(yīng)由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)。請購單、購貨單，購貨單副本需送倉儲部門和會計(jì)部門，以便隨后的材料入庫和會計(jì)核算2、驗(yàn)收應(yīng)由專門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收單送會計(jì)部門和倉儲部門3、建立儲存管理責(zé)任制4、領(lǐng)料與發(fā)貨領(lǐng)料單一式三份，一份存領(lǐng)料部門；一份作為倉儲部門的收據(jù)；另一份作為會計(jì)部門記賬的依據(jù)。領(lǐng)料單必須根據(jù)用料單、工程通知單或銷貨單填制。5、控制生產(chǎn)過程6、銷貨（二）工薪的內(nèi)部控制工薪內(nèi)部控制是指對工薪的支出進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。主要內(nèi)容有：1、雇傭員工；人事授權(quán)表一份存放于人事部門的員工檔案，一份送交工資部門2、授權(quán)變動工資；3、編制出勤和計(jì)時資料；4、編制工資計(jì)算表；工資計(jì)算表和人工成本分配匯總表一式兩份，一份連同計(jì)時卡和計(jì)工單留在工資部門，另一份與人工成本分配表送達(dá)財務(wù)部門5、支付工資和保管未領(lǐng)工資；工資只發(fā)給經(jīng)過適當(dāng)確認(rèn)的員工，未領(lǐng)工資應(yīng)保存在財務(wù)部門的保險柜中6、填寫個入所得稅申報表；7、記錄工資。根據(jù)人工成本分配匯總表編制記賬憑證，并登記有關(guān)賬簿（三）成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制主要包括成本費(fèi)用管理控制與成本費(fèi)用會計(jì)控制兩部分內(nèi)容。1、成本費(fèi)用管理控制成本費(fèi)用管理控制是指對成本費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃、控制和考核的內(nèi)部控制。具體包括：確定成本控制目標(biāo)和成本計(jì)劃；制定直接材料、人工工資和制造費(fèi)用的消耗定額；編制成本、費(fèi)用預(yù)算；對各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分解，建立成本費(fèi)用歸口、分級管理責(zé)任制；定期進(jìn)行成本費(fèi)用考核與評價。2、成本費(fèi)用會計(jì)控制成本費(fèi)用會計(jì)控制是指對成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。主要包括以下內(nèi)容：制定成本費(fèi)用制度，明確成本范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、制定報銷手續(xù)；建立各種支出的審核制度；設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬戶，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，合理地歸集與分配各項(xiàng)費(fèi)用，確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本；對各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配結(jié)果進(jìn)行復(fù)核；定期進(jìn)行成本分析，查明企業(yè)成本變動的趨勢和原因。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試（一）了解和描述生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制：注冊會計(jì)師了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制，可以通過詢問相關(guān)人員或者查閱企業(yè)章程等文件獲得有關(guān)存貨賬戶體系的設(shè)置、存貨計(jì)價方法以及成本會計(jì)制度的信息。還可以通過發(fā)放調(diào)查問卷或者繪制流程圖等方法來了解采購、驗(yàn)貨、倉儲、生產(chǎn)、銷售等有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行。此外，還須實(shí)地觀察存貨的保管是否能夠有效地防止存貨的變質(zhì)、毀損和被盜。在調(diào)查中，應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，將不同的方式結(jié)合起來使用。不僅應(yīng)認(rèn)真聽取直接參與生產(chǎn)的技術(shù)工人與管理人員的意見，還應(yīng)注意認(rèn)真聽取技術(shù)人員、工程設(shè)計(jì)師等有關(guān)專家的意見；以便對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制作出正確的判斷。（二）實(shí)施簡易抽查為了證實(shí)審計(jì)工作底稿對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制描述的完整性和正確性，可以在了解并熟悉企業(yè)生產(chǎn)流轉(zhuǎn)和工藝流程的基礎(chǔ)上實(shí)施簡易抽查，對其加以驗(yàn)證。（三）內(nèi)部控制測試1、工薪的內(nèi)部控制測試（1）檢查工資匯總表（2）審查所選取的樣本2、成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制測試包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費(fèi)用測試和生產(chǎn)成本當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試四項(xiàng)內(nèi)容。（1）直接材料成本的內(nèi)部控制測試（2）直接人工成本的內(nèi)部控制測試（3）制造費(fèi)用的內(nèi)部控制測試（4）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的內(nèi)部控制測試（四）評價生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制：注冊會計(jì)師在完成上述審計(jì)程序后，應(yīng)根據(jù)所收集的審計(jì)證據(jù)，結(jié)合自己的職業(yè)判斷能力，對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。重點(diǎn)應(yīng)評價：內(nèi)部控制是否健全并得到有效執(zhí)行；內(nèi)部控制的整體強(qiáng)弱及各部分的強(qiáng)弱；內(nèi)部控制的可依賴性及控制風(fēng)險的大小。通過評價，注冊會計(jì)師應(yīng)了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中控制較強(qiáng)的部分及較弱部分，并依據(jù)內(nèi)部控制的可信賴程度，確定生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序和重點(diǎn)。一般來說，生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較強(qiáng)，則實(shí)質(zhì)性程序相應(yīng)的可以適當(dāng)簡化；反之，如果測試結(jié)果表明生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較弱，則控制風(fēng)險較大，注冊會計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險降低至可接受水平，必須執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。
解放軍文職招聘考試銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:37:03一、銷售交易的內(nèi)部控制與控制測試：（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。談判人員至少兩人，并與訂立合同的人員分離；編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票分離；銷售人員與銷貨現(xiàn)款分離；單位應(yīng)收票據(jù)的取得與貼現(xiàn)須經(jīng)保管人員以外的主管人員批準(zhǔn)。（二）正確的授權(quán)審批；1、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批；2、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物；3、銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批；4、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（三）充分的憑證和記錄；例如：在收到顧客訂貨單后，就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向顧客開具賬單等。（四）憑證的預(yù)先編號；對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，目的是防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（五）按月寄出對賬單；由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。（六）內(nèi)部核查程序。二、銷售交易的內(nèi)部控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和常用的控制測試（一）登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客（發(fā)生）關(guān)鍵的內(nèi)部控制：（1）銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證。（2）在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。相對的控制測試：檢查顧客的賒銷是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。（3）銷售發(fā)票均事先編號并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。（4）每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見做專門追查。相對的控制測試：觀察是否寄送對賬單并檢查顧客回函檔案。（二）所有銷售交易均已登記入賬（完整性）關(guān)鍵的內(nèi)部控制：（1）發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬。相對的控制測試：檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性。（2）銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。（三）登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計(jì)價與分?jǐn)偅╆P(guān)鍵的內(nèi)部控制：（1）銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。（2）由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查。相對的控制測試：檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記。（四）銷售交易的分類恰當(dāng)（分類）關(guān)鍵的內(nèi)部控制：（1）采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表。相對的控制測試：檢查會計(jì)科目表是否適當(dāng)。（2）內(nèi)部復(fù)核和核查相對的控制測試：檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記（五）銷售交易的記錄及時（截止）關(guān)鍵的內(nèi)部控制：（1）采用盡量在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法相對的控制測試：檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易。（2）內(nèi)部核查相對的控制測試：同上。（六）銷售交易已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)賬并經(jīng)正確匯總（準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)偅╆P(guān)鍵的內(nèi)部控制：（1）每月定期給顧客寄送對賬單相對的控制測試：觀察對賬單是否已經(jīng)寄出（2）由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬做內(nèi)部核查相對的控制測試：檢查內(nèi)部核查標(biāo)記（3）將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較相對的控制測試：檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記。三、收款交易的內(nèi)部控制和控制測試銷售與收款循環(huán)包括銷售與收款兩個方面，在內(nèi)部控制健全的企業(yè)，與銷售相關(guān)的收款交易同樣有其內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制。
