解放軍文職招聘考試貸款融資和審計(jì)師行為-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:32:42貸款融資和審計(jì)師行為（2002-2004年）圣方科技1999-2001年期間的配股計(jì)劃受阻，使得資金鏈條面臨斷裂。公司只好退而求其次，就此轉(zhuǎn)入報(bào)告盈利（哪怕是微利）以尋求貸款融資的第二階段（2002-2004年）。在經(jīng)營虧損、日子難過的情況下，50萬元的審計(jì)收費(fèi)此時(shí)已顯得過于高昂，再加上拒絕表示意見的關(guān)系僵化，更換審計(jì)師并大幅壓價(jià)成為必然。⒈2002年度審計(jì)：中規(guī)中矩在配股融資受阻以后，2002年8月公司股東大會(huì)通過決議，財(cái)務(wù)審計(jì)由北京中興宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司變更為西安希格瑪有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2002年年報(bào)審計(jì)報(bào)酬僅定為20萬元，較上一年的50萬元大幅下滑。但2002年年度審計(jì)工作還是堅(jiān)持了原則的，即便圣方科技公布了每股收益-0.13元的虧損年報(bào)，西安希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的仍是較為嚴(yán)厲的保留意見+解釋性說明，并帶來嚴(yán)重后果：由于連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度虧損，股票交易被實(shí)施 退市風(fēng)險(xiǎn)警示 ，簡稱改為 *ST圣方 。⒉2003年度審計(jì)：欲蓋彌彰2003年度公司續(xù)聘西安希格瑪有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任財(cái)務(wù)審計(jì)工作，報(bào)酬為25萬元。對圣方科技來說，2003年度是生死攸關(guān)的敏感時(shí)期。如果繼續(xù)虧損，公司將因連續(xù)三年虧損而被暫停上市。原定于2004年4月24日披露的公司年度報(bào)告，推遲至4月27日公布，原因恐怕不是審計(jì)工作未能按時(shí)完成這么簡單。2003年對外報(bào)告每股收益0.01元，西安希格瑪有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見。由于報(bào)告扭虧為盈，但每股收益（扣除）仍為負(fù)數(shù)（-0.051元），每股凈資產(chǎn)仍低于面值（0.83元），*ST圣方2004年5月被撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示，股票簡稱變更為 ST圣方 。從2002年度審計(jì)的解釋性說明可以看出，1999-2002年公司一直未收到委托牡丹江熱電廠經(jīng)營2號(hào)發(fā)電機(jī)組的回報(bào)（協(xié)議約定每年不低于1，665.70萬元），財(cái)務(wù)報(bào)表上始終沒有體現(xiàn)出經(jīng)營二號(hào)機(jī)組的任何收益，而牡丹江熱電廠財(cái)務(wù)賬面也未將價(jià)值11，632萬元的2號(hào)發(fā)電機(jī)組轉(zhuǎn)出，可見2號(hào)發(fā)電機(jī)組的歸屬及委托經(jīng)營收益存在重大疑問。2003年的財(cái)務(wù)報(bào)告卻突然出現(xiàn)1999年至2002年委托經(jīng)營二號(hào)機(jī)組收益6800萬元，2003年委托經(jīng)營收益1528萬元，審計(jì)師應(yīng)慎重地求證真?zhèn)味皇呛唵蔚貜?qiáng)調(diào)合同的重大不確定性。2005年年報(bào)每股收益更正后實(shí)為-0.13元，鑒于盈虧狀況嚴(yán)重扭曲，本應(yīng)發(fā)表的是否定意見。聯(lián)系到之前的2001-2002年度虧損，以及之后的2004- 2005年度也為虧損，實(shí)際上連續(xù)五年虧損的圣方科技本來必退市無疑（監(jiān)管規(guī)則規(guī)定，上市公司連續(xù)四年虧損就要退市），卻因這一份得到審計(jì)師認(rèn)可的年報(bào)維系了一線生機(jī)（2003年成為連續(xù)虧損的新的起算年份）。
解放軍文職招聘考試圣方科技審計(jì)案例分析——上市公司生存狀況與審計(jì)師行為-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試圣方科技審計(jì)案例分析——上市公司生存狀況與審計(jì)師行為發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:32:11圣方科技審計(jì)案例分析 上市公司生存狀況與審計(jì)師行為作為陜西企業(yè)重組外地上市公司的第一個(gè)案例，1999年西安圣方科技股份有限公司（以下簡稱西安圣方）入主牡丹江石化集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱牡石化），2000年公司名稱由帶有傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)烙印的 牡石化 改為具有濃厚高科技色彩的 黑龍江圣方科技股份有限公司（以下簡稱圣方科技，000620.SZ） ，曾經(jīng)給人們帶來幾許美好的期待。但平心而論，西安圣方入主前的牡石化堪稱牡丹江當(dāng)時(shí)的利稅大戶，呈現(xiàn)給投資者的還是一個(gè)很穩(wěn)健的企業(yè)形象，年度報(bào)表審計(jì)得到的也都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見（如1998年年報(bào)經(jīng)黑龍江興業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司注冊會(huì)計(jì)師滕英超、李華杰審計(jì)所出具的黑興審字[1999]47號(hào)意見）。而帶著高科技光環(huán)的西安圣方進(jìn)入公司后，所介入的高科技項(xiàng)目全部倒閉，主營業(yè)務(wù)不但沒有發(fā)展，反而擔(dān)保訴訟纏身，部分高管挪用、侵占上億元資金，公司負(fù)債6個(gè)億，加上隱性的負(fù)債約達(dá)8億元，走到生死邊緣。圣方科技時(shí)期，公司先后經(jīng)歷了爭取配股（1999-2001年度，審計(jì)師為黑龍江興業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司/北京中興宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）、貸款（2002-2004年度，審計(jì)師為西安希格瑪有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、保殼（2005-2010年度，審計(jì)師為北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司/北京京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司/京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）三重考驗(yàn)，荒唐演出了經(jīng)濟(jì)詐騙、受證監(jiān)會(huì)處罰、收買審計(jì)意見、披星戴帽直至?xí)和Ｉ鲜?。年度審?jì)除2004年收買的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見并很快東窗事發(fā)之外，其他均為非標(biāo)意見。考察上市公司生存狀況與審計(jì)師行為之間的聯(lián)系，揭示審計(jì)收費(fèi)特征和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，反思上市公司的監(jiān)管政策，無疑具有現(xiàn)實(shí)意義。一、公司來歷和業(yè)績變化1990年2月，經(jīng)牡丹江市人民政府批準(zhǔn)，牡丹江石油化學(xué)工業(yè)局將其下屬的18家國有企業(yè)組建為 牡丹江石油化學(xué)工業(yè)集團(tuán)公司（簡稱牡石化集團(tuán)） 。1993年5月，牡石化集團(tuán)分立組建牡石化，總股本為12，128.7萬股，其中由牡石化集團(tuán)持有國有法人股7，046.9萬股。1996年10月，向社會(huì)公開募集股份2，600萬元A股，股本增至14，728.7萬股，并在深圳交易所掛牌上市。1997年4月，每10股配送5股，用資本公積金每10股轉(zhuǎn)增1股。1998年6月，向國有法人股和上市流通股配售2，403萬股。1999年11月，牡石化集團(tuán)將7271.3萬股國有法人股（占總股本的28％），以每股2.88元的價(jià)格（在每股凈資產(chǎn)2.57元的基礎(chǔ)上溢價(jià)12％），協(xié)議方式一次性轉(zhuǎn)讓給西安圣方，西安圣方成為牡石化第一大股東。隨后，牡石化董事會(huì)做出三項(xiàng)收購決定：以1.2億元資金收購西安圣方擁有的上海圣方顯示器有限責(zé)任公司98％股權(quán)；以3000萬元資金收購西安圣方下屬超能電器廠固定資產(chǎn)；以4000萬元資金收購西安圣方持有的超能電器專有技術(shù)使用權(quán)。1999年12月，剛剛完成資產(chǎn)置換的牡石化對董事會(huì)及高級(jí)管理人員進(jìn)行了重新洗牌，來自西安圣方的人員全面替換了具有牡石化集團(tuán)背景的原董事班子。2000年6月，每10股送紅股1股，用資本公積金轉(zhuǎn)增1股，公司股本增到31，162.704萬股。但令人遺憾的是，西安圣方入主的1999年卻成為牡石化以及后來的圣方科技業(yè)績上的分水嶺。1996年上市以來，公司報(bào)告每股收益分別為：1996年0.32元，1997年0.23元，1998年0.22元，1999年0.37元，2000年0.15元，2001年-0.26元，2002年-0.13元，2003年0.01元（更正后為-0.13元），2004年0.007元（2005年10月更正為-0.41元），2005年-1.12元，2006年0.0022元（扣除非經(jīng)常性損益后為-0.0786元），2007年0.0018元（扣除后為-0.0158元），2008年0.0015元（扣除后為-0.0049元），2009年0.0015元（扣除后為-0.0129元），2010年0.0019元（扣除后為-0.0068元）。牡石化時(shí)期每股收益尚能維持在0.20元以上，考慮到股本迅速擴(kuò)張的稀釋作用，石化主業(yè)的發(fā)展勢頭較為健康、平穩(wěn)。而圣方科技時(shí)期每況愈下，在幾乎沒有再作股本擴(kuò)張的背景下，利潤水平直線下滑，2001年之后再也沒有走出經(jīng)營性虧損的泥潭，2006年至今靠政府給予的財(cái)政補(bǔ)貼才勉強(qiáng)保住了恢復(fù)上市的一線生機(jī)。
