軍隊文職審計_軍隊文職考試

2018年解放軍文職招聘考試—審計學(xué)27-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2018-04-17 08:39:12一、審計的含義審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體（二）審計的授權(quán)者（或委托者）（三）審計的客體（對象）（四）審計的依據(jù)（五）審計的目的（六）審計的本質(zhì)二、審計特征----獨立性和權(quán)威性（一）獨立性①機構(gòu)獨立；②業(yè)務(wù)工作獨立；③經(jīng)濟獨立。（二）權(quán)威性審計機構(gòu)的獨立性決定了它的權(quán)威性。

解放軍文職招聘考試審計學(xué)題目及答案2-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-08-18 22:49:09A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2008年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2008年的財務(wù)情況進(jìn)行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值的25％（原概算為2007萬元）。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計實際支出為2150萬元。（2）審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理 64000累計折舊 16000貸：固定資產(chǎn) 80000②借：營業(yè)外支出－－非常損失 64000貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2007年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元，后者均計入銷售費用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5％）（4）審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察 以物查賬 的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會計處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。（5）審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實際使用月份（5～9月）提取。要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？（2）審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（3）A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會計調(diào)整？（4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的 應(yīng)交所得稅 賬面額為1665萬元，該次審計全部結(jié)束后，僅對資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的 應(yīng)交所得稅 賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為25％）參考答案：（1）估價錯誤。應(yīng)按2150萬元入賬。（2）應(yīng)提出疑問。因為該臺設(shè)備的凈值占原值的比例高達(dá)80%，說明其使用期限并不長而提前報廢，而且該企業(yè)在此期間沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故，與該項報廢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生聯(lián)系的 固定資產(chǎn)清理 賬戶沒有任何殘值收入和清理費用的記載。①調(diào)閱該機器設(shè)備的固定資產(chǎn)卡片；②認(rèn)真同財務(wù)主管人員及設(shè)備保管人員交談，了解該項業(yè)務(wù)的真實情況。（3）不合理。按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金等作為入賬價值。因此應(yīng)將運雜費及設(shè)備安裝費支出72萬元計入固定資產(chǎn)價值，并補提折舊15.96萬元。應(yīng)將72萬元計入固定資產(chǎn)，并分別補提2007年和2008年的折舊，調(diào)整分錄為：①借：固定資產(chǎn)720000貸：年初未分配利潤 720000②借：年初未分配利潤22800主營業(yè)務(wù)成本 136800貸：累計折舊159600其中：2007年應(yīng)計提的折舊＝720000 （1－5％） 2／（5 12）＝720000 95％ 2／60＝228002008年計提的折舊＝720000 （1－5％） 12／（5 12）＝720000 95％ 12／60＝136800（4）提請被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（5）不正確。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外都要計提折舊。（6）資料3屬于以前期間發(fā)生的非重大會計差錯。將使本年的稅前利潤減少15.96萬元。經(jīng)審定的 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 的賬戶余額為1661.01萬元。

解放軍文職招聘考試達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計案例-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-26 23:35:52案例一 達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計案例在貨幣資金的審計案例中，將重點研究貨幣資金的控制測試程序，貨幣資金的確認(rèn)方法，會計核算中可能存在舞弊形式、審核方法及其審計調(diào)整，貨幣資金審計工作所形成的主要審計工作底稿等。一、審計概況1．審計人誠信會計師事務(wù)所。事務(wù)所派以楊福為項目組長及以李力、張同、劉為為組員的項目組2．被審計人達(dá)美股份有限公司需要說明：審計人與被審計人是有長期的簽約關(guān)系。因為自1998年開始接受達(dá)美股份有限公司委托，對進(jìn)行年度會計報表審計。3．審計內(nèi)容達(dá)美股份有限公司2001年度的會計報表審計中主要反映貨幣資金的審計及相關(guān)問題。4．公司背景達(dá)美股份有限公司是一家上市較早的商業(yè)類公司，公司主營為零售業(yè)務(wù)，同時有一部分房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，并與某網(wǎng)站合作，開展網(wǎng)上售貨業(yè)務(wù)。公司對零售業(yè)務(wù)部分采用售價金額核算法，毛利率的計算結(jié)轉(zhuǎn)采用分類毛利率法，定期對庫存商品進(jìn)行盤點，有一套相對嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度。公司自上市后業(yè)績一直較為平穩(wěn)，股價波動不大。5．審計方法及存在的問題審計人員在對該公司貨幣資金的內(nèi)部控制采用 調(diào)查表法 、 檢查憑證法 和 實地考察法 進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）財務(wù)部稽核人員對收款臺的現(xiàn)金盤點上堅持不夠好，未能經(jīng)常進(jìn)行不定期盤點。（2）通過查看支票登記本發(fā)現(xiàn)，領(lǐng)用的票據(jù)號碼不連續(xù)，存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)象。（3）對現(xiàn)金和銀行存款的支付基本能堅持審批制度，但在審批的職責(zé)權(quán)限劃分上不夠明確，從抽查的支付憑證來看，經(jīng)常出現(xiàn)對相同業(yè)務(wù)的審批有時是財務(wù)經(jīng)理的簽字，有時是業(yè)務(wù)經(jīng)理的簽字，控制不夠嚴(yán)格。在發(fā)現(xiàn)了上述問題之后，審計人員確認(rèn)該公司的內(nèi)部控制屬于中信賴程度，因此，適當(dāng)?shù)財U大了對達(dá)美股份有限公司貨幣資金進(jìn)行實質(zhì)性測試范圍。如采取盤存法對現(xiàn)金進(jìn)行突擊性盤點；采取抽查法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；采取審閱法、調(diào)節(jié)法和函證法對銀行存款的真實性和合法性進(jìn)行審查。經(jīng)過審計人員對上述內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的檢查、仔細(xì)的核對，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的達(dá)美股份有限公司 服裝柜組發(fā)生短款次數(shù)頻繁 、 私設(shè)小金庫 、 出租出借銀行賬號 、 因購貨單位支付空頭支票而未及時調(diào)賬 、 短期貸款未入帳 、 達(dá)美勞動服務(wù)公司明顯存在開陰陽發(fā)票 和 短期投資記賬錯誤 等問題與達(dá)美股份有限公司進(jìn)行了交換，并嚴(yán)肅地提出了限期改正的要求及其糾正錯誤的建議。二、本案例需要關(guān)注的問題1．為避免舞弊的情況發(fā)生，必須健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度。貨幣資產(chǎn)是極易被貪污挪用的對象，在內(nèi)控制度中要充分體現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，并有堅持良好的審核和核對制度。當(dāng)然再好的內(nèi)控制度也要人來執(zhí)行，若有關(guān)人員蓄意舞弊，再好的控制制度也只流于形式，在本案例中就是一很好的例證，盡管該公司有相對完善的貨幣資金的內(nèi)控制度，但在執(zhí)行中未能得到很好的堅持，致使收款人員有機可乘，從中貪污現(xiàn)金。2．應(yīng)當(dāng)運用調(diào)節(jié)法對現(xiàn)金進(jìn)行突擊式盤點。對現(xiàn)金盤點是證實現(xiàn)金存在的重要審計程序，但盤點日與會計截止日一般不一致，在編制盤點表時必須注意調(diào)整，并關(guān)注盤點日到會計截止日之間的收支是否真實；在盤點時應(yīng)確保存放在不同地點的現(xiàn)金同時盤點，不能相互流動。3．對貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析。在進(jìn)行憑證抽查時，不能僅停留在賬戶對應(yīng)關(guān)系、審批手續(xù)、金額相符等表面現(xiàn)象上，要深入分析業(yè)務(wù)內(nèi)容和其合理性，對發(fā)現(xiàn)的疑點要緊追不放，這樣才能將問題查清。4．對銀行存款的審查應(yīng)當(dāng)注意未達(dá)賬項，尤其對長期未達(dá)賬項要進(jìn)行分析。為了驗證未達(dá)賬項的真實性，應(yīng)向銀行取得會計截止期后一段時間的對賬單，對長期的未達(dá)賬項要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整，必要時應(yīng)驗證有關(guān)的支持性憑證，對在途時間較長的貨幣資金應(yīng)持懷疑態(tài)度，驗證其真實性。5．利用銀行存款的函證程序，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款。銀行存款函證程序是證實銀行存款存在的重要證據(jù)，除了對經(jīng)常提供對賬單的開戶行進(jìn)行函證外，企業(yè)經(jīng)常多頭開戶，有些賬戶較少發(fā)生業(yè)務(wù)，尤其是一些專用存款賬戶，函證時不能漏掉。有些戶頭年末存款余額也許為零，但也應(yīng)進(jìn)行必要的函證。