解放軍文職招聘考試物流學(xué)院 《財(cái)政學(xué)》講義-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-06-04 10:14:15物流學(xué)院《財(cái)政學(xué)》講義2011－2012學(xué)年度第二學(xué)期授課年級(jí) 2009級(jí)專業(yè)層次 會(huì)計(jì)學(xué)本科授課班級(jí) 4、5、6、7班授課人數(shù) 79人授課教師 趙 起教師職稱 講 師2012年2月11日《財(cái)政學(xué)》講義編寫(xiě)人：物流學(xué)院趙起課程描述1．課程的地位和作用《財(cái)政學(xué)》（Public Finance）的課程編號(hào)是：x1200034 (趙起)。本課程總計(jì)32學(xué)時(shí)，2學(xué)分?！敦?cái)政學(xué)》課程是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)學(xué)生的一門(mén)專業(yè)基礎(chǔ)課程，作為一門(mén)重要的專業(yè)經(jīng)濟(jì)理論學(xué)科，不僅有系統(tǒng)的學(xué)科理論框架，而且有重要的應(yīng)用價(jià)值。設(shè)置財(cái)政學(xué)課程的目的任務(wù)，在于使經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)的學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)更為健全合理，使學(xué)生通過(guò)對(duì)財(cái)政學(xué)知識(shí)的掌握，拓寬其知識(shí)的視野，提高其分析認(rèn)識(shí)問(wèn)題的綜合能力，使學(xué)生能將微觀與宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)加以認(rèn)識(shí)理解，能從全局的角度去認(rèn)識(shí)理解社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。本課程的前導(dǎo)理論課為《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》等，后續(xù)課程為《西方財(cái)政學(xué)》、《稅法》、《中國(guó)稅制》等。2．內(nèi)容簡(jiǎn)介現(xiàn)行財(cái)政學(xué)課程的內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)以陳共教授編寫(xiě)的《財(cái)政學(xué)》（第五版），主要分為六個(gè)單元：第一單元為財(cái)政基礎(chǔ)理論 (導(dǎo)論和第一章)，主要介紹財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象、研究方法、內(nèi)容體系等、財(cái)政概念與財(cái)政職能。第二單元為財(cái)政支出，包括：財(cái)政支出基本理論、財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)、財(cái)政支出的主要形式等內(nèi)容。第三單元為財(cái)政收入，包括：財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)、稅收。第四單元為國(guó)債，包括國(guó)債原理、國(guó)債規(guī)模和國(guó)債市場(chǎng)內(nèi)容。第五單元為財(cái)政管理，包括：政府預(yù)算管理、預(yù)算管理體制等內(nèi)容。第六單元為財(cái)政平衡與財(cái)政政策和開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政問(wèn)題。包括：財(cái)政平衡、財(cái)政政策和開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政問(wèn)題等內(nèi)容。（三）教學(xué)目標(biāo)及要求通過(guò)財(cái)政學(xué)課程的教學(xué)，將有效地提升學(xué)生的綜合素質(zhì)與分析、處理問(wèn)題的能力，并為培養(yǎng)合格的經(jīng)濟(jì)學(xué)專門(mén)人材創(chuàng)造重要的基礎(chǔ)性條件。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，要達(dá)到三個(gè)基本要求：1.正確認(rèn)識(shí)課程的性質(zhì)、任務(wù)及其研究對(duì)象，全面了解課程的體系、結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)政學(xué)的相關(guān)理論與方法有一個(gè)總體的認(rèn)識(shí)。2.在充分掌握財(cái)政學(xué)的基本理論和方法的前提下，密切關(guān)注本學(xué)科的發(fā)展態(tài)勢(shì)，及時(shí)掌握本學(xué)科的新理論和新方法。3.在學(xué)習(xí)中要政府聯(lián)系實(shí)際，能運(yùn)用財(cái)政學(xué)中的基本理論和方法分析國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和財(cái)政政策。（四）該門(mén)課程的課程師資隊(duì)伍介紹（含主持人、主講教師）趙起，《財(cái)政學(xué)》課程主持人，主講教師，男，沂水縣人，1970年出生，現(xiàn)為臨沂大學(xué)物流學(xué)院講師。畢業(yè)于煙臺(tái)大學(xué)企業(yè)管理專業(yè)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位。先后講授財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)電算化等課程。主要研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)電算化、財(cái)政學(xué)，先后在多種刊物發(fā)表論文多篇，出版專著一部。二、教學(xué)方式方法（一）本課程的教學(xué)特點(diǎn)：1.以公共財(cái)政理論的一般規(guī)范和我國(guó)體制過(guò)渡期財(cái)政的特殊性作為貫穿教學(xué)內(nèi)容的主線。2.基本按照我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)邏輯體系來(lái)組織教學(xué)內(nèi)容，即采取 基礎(chǔ)理論 支出 收入 管理 平衡（財(cái)政政策） 的內(nèi)容體系，其特點(diǎn)是清晰、簡(jiǎn)明、思路順暢。3.各單元、各部分教學(xué)內(nèi)容均突出基本概念、基本理論、基本制度規(guī)范以及我國(guó)的改革方向、中外財(cái)政理論觀點(diǎn)與實(shí)踐的比較等幾個(gè)內(nèi)容要素。4.講授與討論、校內(nèi)教學(xué)與校外實(shí)踐教學(xué)有機(jī)結(jié)合，合理分工。討論主要以辨析性和爭(zhēng)議較大的問(wèn)題為主，校外實(shí)踐教學(xué)以實(shí)踐性較強(qiáng)的問(wèn)題為主。（二）教學(xué)的基本方法教學(xué)中要以學(xué)生為中心，注重對(duì)學(xué)生邏輯思維能力、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題能力的培養(yǎng)，因材施教使學(xué)生掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，真正達(dá)到從學(xué)會(huì)到會(huì)學(xué)。采用從 滲透式 逐步推廣到 體會(huì)式 的教學(xué)法，培養(yǎng)學(xué)生有較強(qiáng)的獨(dú)立思考能力和創(chuàng)造能力，較快進(jìn)入科學(xué)發(fā)展的前沿，養(yǎng)成辯證唯物主義的世界觀和方法論。。在教學(xué)過(guò)程中實(shí)施全程指導(dǎo)，綜合運(yùn)用多種教學(xué)方法和教學(xué)手段。提高課堂教學(xué)效果，督促學(xué)生自學(xué)，以個(gè)別化學(xué)習(xí)為主，即學(xué)生通過(guò)閱讀文字教材、討論分析、社會(huì)調(diào)查來(lái)理解和掌握課程基本內(nèi)容。1.合理采用實(shí)證案例本課程通過(guò)模擬現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，預(yù)設(shè)財(cái)政理論問(wèn)題，通過(guò)案例教學(xué)的解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的全過(guò)程，鍛煉學(xué)生的動(dòng)手操作能力，實(shí)現(xiàn)知識(shí)總量的擴(kuò)展和知識(shí)深度的挖掘，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合。2.規(guī)范分析在教學(xué)過(guò)程中以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)財(cái)政學(xué)的基本概念、基本知識(shí)、基本原理等的介紹和歸納，逐步構(gòu)建具有邏輯體系、反映財(cái)政學(xué)本質(zhì)屬性和基本規(guī)律并能指導(dǎo)實(shí)踐的科學(xué)的學(xué)科體系；構(gòu)建價(jià)值判斷框架。從財(cái)政現(xiàn)象到財(cái)政本質(zhì)、從具體財(cái)政活動(dòng)、財(cái)政行為到抽象的財(cái)政分析；再由財(cái)政本質(zhì)到對(duì)財(cái)政現(xiàn)象的判斷、從抽象的財(cái)政理論到對(duì)到具體財(cái)政活動(dòng)、財(cái)政行為的指導(dǎo)，需構(gòu)建一個(gè)價(jià)值判斷體系。通過(guò)規(guī)范分析的方法使學(xué)生去偽存真、深入淺出地構(gòu)建價(jià)值判斷體系。3.課堂講授多樣化教學(xué)互動(dòng)，提高效率。根據(jù)教案事先設(shè)計(jì)的問(wèn)題，進(jìn)行提問(wèn)或與學(xué)生進(jìn)行討論，以活躍課堂氛圍，培養(yǎng)學(xué)生的參與意識(shí)和獨(dú)立思考能力，提高效率；課堂討論，培養(yǎng)能力。4.科學(xué)使用多媒體通過(guò)利用教學(xué)課件，圖文并茂，生動(dòng)直觀，提高教學(xué)的質(zhì)量和水平，并應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)教育資源共享，擴(kuò)大知識(shí)覆蓋面。5．講練結(jié)合在教學(xué)中實(shí)施結(jié)構(gòu)比例原則，即課堂講授占1/3、課外研究占1/3、個(gè)別輔導(dǎo)和討論占1/3。通過(guò)科學(xué)的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)和專題講授，能夠讓學(xué)生充分把握課程內(nèi)容的主要脈絡(luò)，突出重點(diǎn)、難點(diǎn)和新知識(shí)點(diǎn)；課后針對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和財(cái)政政策、理論進(jìn)行廣泛的比較分析研究，學(xué)生可以根據(jù)課程內(nèi)容和自己的興趣選擇題目和研究?jī)?nèi)容，通過(guò)專題小論文、調(diào)查報(bào)告、讀書(shū)筆記等形式形成書(shū)面成果；通過(guò)個(gè)別輔導(dǎo)和小組討論，使學(xué)生在輕松的學(xué)習(xí)氛圍中解決問(wèn)題，并且提高學(xué)習(xí)研究的熱情。（三）參考書(shū)目及網(wǎng)站[1] 張馨，《財(cái)政學(xué)》，北京：科學(xué)出版社，2006[2] 陳永良、沈肇章，《財(cái)政學(xué)》，廣州：暨南大學(xué)出版社，2002[3] 高鴻業(yè)，《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版）》，北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000[4] 張馨、楊志勇、郝聯(lián)峰、袁東，《當(dāng)代財(cái)政與財(cái)政學(xué)主流》，大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000[5]張馨，《公共財(cái)政論綱》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999[6]哈維 S 羅森，《財(cái)政學(xué)》，北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003[7]鄧子基，《財(cái)政學(xué)》，廈門(mén)：廈門(mén)大學(xué)出版社，2000[8]於鼎丞，《中國(guó)稅制》，廣州：暨南大學(xué)出版社，2002[9]中國(guó)知網(wǎng)：www.edu.cnki.net[10]維普信息資源系統(tǒng)：211.64.241.14/[11]財(cái)政部：www.mof.gov.cn[12]國(guó)家稅務(wù)總局：www.chinatax.gov.cn[13]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校：www.chinaacc.com.cn[14]財(cái)政部科研所：www.crifs.org.cn[15]臨沂市統(tǒng)計(jì)局：www.stats-ly.gov.cn[16]國(guó)家統(tǒng)計(jì)局：www.stats.gov.cn[17]美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局：www.irs.gov[18]中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)局，《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2009》，北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2009導(dǎo)論0.1現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)政學(xué)0.2學(xué)習(xí)對(duì)象、學(xué)習(xí)目的和學(xué)習(xí)方法0.3我國(guó)財(cái)政學(xué)建設(shè)的指導(dǎo)思想0.3.1馬克斯主義的基本原理為指導(dǎo)0.3.2 借鑒西方財(cái)政學(xué)0.3.3 緊密結(jié)合中國(guó)的實(shí)際一些財(cái)政現(xiàn)象：為了改善某高校的科研條件，某省政府為其提供一筆款項(xiàng)若干萬(wàn)元；為了緩解本身醫(yī)療機(jī)構(gòu)不足，某省財(cái)政廳撥出一筆款項(xiàng)，用于某醫(yī)院的擴(kuò)建；非典 突發(fā)，各級(jí)政府采取各種緊急應(yīng)對(duì)措施，其中包括安排龐大的財(cái)力支出；某地一條高速公路竣工交付使用，其資金來(lái)源中包括了數(shù)億元地政府直接撥款；某海島城市建成一條由樹(shù)、草、花環(huán)繞與點(diǎn)綴而成的環(huán)島路，其美不勝收為游人所嘖嘖稱贊，但該市政府也為此直接撥款以億元計(jì)；為了提高中國(guó)高校的教育水準(zhǔn)，幾年內(nèi)政府向若干所著名高校重點(diǎn)投入數(shù)十億元，其中中央政府、相關(guān)省、市各出資若干，等等；實(shí)行積極財(cái)政政策，政府增加支出1000億元，主要用于擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施投資；每年中央政府預(yù)算安排并撥付用于國(guó)防建設(shè)的支出數(shù)額以百億元計(jì)；為了防止各種自然災(zāi)害，各級(jí)政府每年都安排巨額撥款；每年各級(jí)政府，其中主要是地方政府都要安排和撥付大筆錢(qián)款用于公檢法部門(mén)，以維護(hù)社會(huì)治安； 財(cái)政一方面直接表現(xiàn)為各級(jí)政府安排支出，另一方面，人們又必須向政府繳納各種稅收和費(fèi)用，以便為政府的各項(xiàng)支出提供所需的經(jīng)費(fèi)。譬如：某企業(yè)到當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅局或地稅局繳納一筆稅款；某單位發(fā)放工資時(shí)，依據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定代扣若干數(shù)額的錢(qián)款，用于繳納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)囟悇?wù)局；某人申辦身份證，支付了若干費(fèi)用；近年來(lái)，中國(guó)一直進(jìn)行 費(fèi)改稅 ；中央政府每年發(fā)行數(shù)以億計(jì)的國(guó)債，用以彌補(bǔ)當(dāng)年的財(cái)政赤字；為了實(shí)行積極財(cái)政政策，政府增發(fā)1000億元國(guó)債。全國(guó)：2010年統(tǒng)計(jì)公報(bào)：全年財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長(zhǎng)21.3%；其中稅收收入73202億元，增加13680億元，增長(zhǎng)23.0%。全國(guó)財(cái)政收入83080.32億元，比2009年（下同）增長(zhǎng)21.3%。加上預(yù)算安排從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入100億元，使用的收入總量為83180.32億元。全國(guó)財(cái)政支出89575.38億元，增長(zhǎng)17.4%。加上補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2248億元和地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出1356.94億元，支出總量為93180.32億元。全國(guó)財(cái)政收支總量相抵，差額10000億元。其中：中央財(cái)政收入42470.52億元，完成預(yù)算的111.6%，增長(zhǎng)18.3%。加上從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入100億元，使用的收入總量為42570.52億元。中央財(cái)政支出48322.52億元，完成預(yù)算的103.6%，增長(zhǎng)10.3%。其中：中央本級(jí)支出15972.89億元，增長(zhǎng)4.7%；中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付支出32349.63億元，增長(zhǎng)13.3%。加上補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2248億元，支出總量為50570.52億元。收支總量相抵，赤字8000億元，比預(yù)算減少500億元。2010年末中央財(cái)政國(guó)債余額67526.91億元，控制在年度預(yù)算限額71208.35億元以內(nèi)。地方本級(jí)收入40609.8億元，加上中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付收入32349.63億元，地方財(cái)政收入總量72959.43億元，增長(zhǎng)19.3%。地方財(cái)政支出73602.49億元，增長(zhǎng)20.6%，加上結(jié)轉(zhuǎn)下年支出1356.94億元，支出總量為74959.43億元。收支總量相抵，差額2000億元，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意由財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券彌補(bǔ)。中央財(cái)政主要收入項(xiàng)目。國(guó)內(nèi)增值稅15895.59億元，完成預(yù)算的103.6%，增長(zhǎng)14.2%。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅6071.54億元，完成預(yù)算的115.8%，增長(zhǎng)27.5%。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅10487.46億元，完成預(yù)算的130%，增長(zhǎng)35.7%；關(guān)稅2027.45億元，完成預(yù)算的128.3%，增長(zhǎng)36.6%。出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅7327.31億元（賬務(wù)上作沖減收入處理），完成預(yù)算的103.6%，增長(zhǎng)13%。企業(yè)所得稅7794.25億元，完成預(yù)算的96.7%，增長(zhǎng)2.3%。個(gè)人所得稅2902.85億元，完成預(yù)算的114.2%，增長(zhǎng)22.6%。證券交易印花稅527.82億元，完成預(yù)算的102.3%，增長(zhǎng)6.6%。車輛購(gòu)置稅1792.03億元，完成預(yù)算的133.9%，增長(zhǎng)54%。非稅收入1968.01億元，完成預(yù)算的94.8%，下降22.9%。臨沂：2009年統(tǒng)計(jì)公報(bào)：財(cái)稅收入較快增長(zhǎng)。全年地方財(cái)政收入115.5億元，增長(zhǎng)26.2%，其中稅收收入88億元，占地方財(cái)政收入的76.2%，同比提高0.2個(gè)百分點(diǎn)。分部門(mén)組織收入看：國(guó)稅組織收入22.2億元，增長(zhǎng)23.2%；地稅組織收入55.4億元，增長(zhǎng)27.1%；財(cái)政組織收入37.9億元，增長(zhǎng)26.7%。財(cái)政支出236.5億元，增長(zhǎng)26.2%。進(jìn)一步加大了對(duì)科技、教育、文體、衛(wèi)生和社會(huì)保障等方面的支出力度，分別增長(zhǎng)42.8%、23%、33.8%、33.6%和29%。國(guó)、地稅收入合計(jì)190.1億元，增長(zhǎng)29.8%，其中國(guó)稅收入118.4億元，增長(zhǎng)31.2%；地稅收入71.8億元，增長(zhǎng)27.6%。全市納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)（集團(tuán)）納稅85.1億元，占國(guó)、地稅收入的44.7%，其中有23家企業(yè)（集團(tuán)）納稅額過(guò)億元。第一章 財(cái)政概念和財(cái)政職能專題一：政府與市場(chǎng)一、市場(chǎng)：市場(chǎng)效率與市場(chǎng)失靈（一）市場(chǎng)與市場(chǎng)效率社會(huì)資源配置體系：市場(chǎng)和政府完整的市場(chǎng)系統(tǒng)是由家庭、企業(yè)和政府三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的主體構(gòu)成市場(chǎng)效率：亞當(dāng) 斯密、馬克思、帕累托(13頁(yè))（二）市場(chǎng)失靈與市場(chǎng)效率相對(duì)應(yīng)，市場(chǎng)的資源配置功能不是萬(wàn)能的，市場(chǎng)機(jī)制本身也存在固有的缺陷，這就是市場(chǎng)失靈，為政府介入或干預(yù)提供了必要性和合理性。市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn) :1.壟斷2.信息不充分和不對(duì)稱3.外部效應(yīng)與公共物品例：諸如森林，它除了能夠提供木材等產(chǎn)品外，還具有調(diào)節(jié)氣候、保持水土、涵養(yǎng)水分等功能，對(duì)社會(huì)全體成員都提供著巨大的利益。然而，其中只有木材之類的產(chǎn)品才是森林的正產(chǎn)品，這是個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的產(chǎn)品，森林的所有者能夠擁有它并索取市場(chǎng)價(jià)格而獲得個(gè)人收益。而調(diào)節(jié)氣候等作用對(duì)于森林所有者來(lái)說(shuō)，則是派生的，是外溢給社會(huì)的副產(chǎn)品，森林的所有者是難以擁有的，也就不能通過(guò)索取市場(chǎng)價(jià)格以獲得個(gè)人收益。負(fù)外部效應(yīng)的典型例子是環(huán)境污染問(wèn)題。工廠的生產(chǎn)在獲得正產(chǎn)品的同時(shí)，也排放了廢水、廢料和廢氣等派生物。其污染由社會(huì)承擔(dān)了成本，沒(méi)有在市場(chǎng)價(jià)格體系中反映出來(lái)。（張馨，P38）4.收入分配不公5.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)二、政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效（一）政府的經(jīng)濟(jì)作用：政府廣泛地執(zhí)行政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)職能。政府的經(jīng)濟(jì)作用：1、政府在資源配置中發(fā)揮應(yīng)有的作用，彌補(bǔ)市場(chǎng)的失靈，主要是提供具有外部效應(yīng)的公共物品。2、在收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的情況下，政府通過(guò)宏觀政策協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定地運(yùn)行。（二）政府干預(yù)程度和干預(yù)手段政府的干預(yù)程度是和政府規(guī)模相聯(lián)系的，而政府規(guī)模一般是以財(cái)政支出（或財(cái)政收入）占GDP的比重來(lái)表示。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人均收入的提高，政府規(guī)模呈上升趨勢(shì)，達(dá)到一定階段相對(duì)穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家高于發(fā)展中國(guó)家，集權(quán)化國(guó)家高于分權(quán)化國(guó)家。我國(guó)是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡時(shí)期，財(cái)政支出占GDP的比重有其特有的變化軌跡，至于符合我國(guó)國(guó)情的適度財(cái)政規(guī)模，還需要通過(guò)經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐來(lái)探索。政府干預(yù)手段可以概括為 ：1.立法和行政手段2.組織公共生產(chǎn)和提供公共物品注意：私人物品不一定只由私人部門(mén)提供；公共物品并不一定意味著也由公共部門(mén)生產(chǎn)。在有些社區(qū)，地方政府雇傭私人企業(yè)來(lái)購(gòu)買垃圾車，雇傭工人，安排日程，提供環(huán)保服務(wù)。在美國(guó)，約37％的消防服務(wù)，23％的圖書(shū)館，48％的公交服務(wù)由私人企業(yè)承包。（哈維 S 羅森，P55）3.財(cái)政手段政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn) ：1．政府決策失誤2．尋租行為3．政府提供信息不及時(shí)甚至失真4．政府職能的 越位 和 缺位三、公共物品和公共需要（一）公共物品公共物品：由國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門(mén)-公共部門(mén)提供用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)（非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性）私人物品：由市場(chǎng)供給來(lái)滿足個(gè)別人需要的商品和服務(wù)（排他性和競(jìng)爭(zhēng)性）混合物品：同時(shí)具備公共物品與私人物品特征的物品（二）公共需要1、公共需要與私人需要公共需要指的是國(guó)家公共部門(mén)提供公共物品用于滿足社會(huì)的公共需要。私人需要：由市場(chǎng)提供私人物品用于滿足私人的個(gè)別需要。2、公共需要的特征（22頁(yè)）（1）是社會(huì)公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同的需要（2）是每個(gè)社會(huì)成員可以無(wú)差別共同享有的需要（3）社會(huì)成員享有社會(huì)公共需要也要付出一定的代價(jià)（4）滿足公共需要是政府的職責(zé)專題二：財(cái)政概念一、財(cái)政的基本含義（一） 財(cái)政 一詞的來(lái)源（二）財(cái)政是一種國(guó)家或政府的經(jīng)濟(jì)行為（三）簡(jiǎn)略的財(cái)政概念：財(cái)政是指國(guó)家（或政府）的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)，即財(cái)政部門(mén)，通過(guò)其收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi)和資金，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家（或政府）的職能。二、財(cái)政基本特征（一）階級(jí)性與公共性（二）強(qiáng)制性與非直接償還性（三）收入與支出的對(duì)稱性(或平衡性)三、關(guān)于財(cái)政與 公共財(cái)政 （陳共 財(cái)政學(xué) 28頁(yè)）專題三：財(cái)政職能一、研究財(cái)政職能的思路和意義1、財(cái)政職能是指財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能：只要存在政府和財(cái)政，這種功能就不會(huì)消失2、政府與市場(chǎng)的關(guān)系是分析財(cái)政職能的基本立足點(diǎn)3、從政府、企業(yè)、家庭和對(duì)外四個(gè)部門(mén)的相互關(guān)系出發(fā)是研究財(cái)政職能的另一種新思路二、資源配置職能主要機(jī)制和手段1、在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定財(cái)政支出占GDP的合理比例，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率。2、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。3、合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家和重點(diǎn)建設(shè)。4、通過(guò)政府投資、稅收和補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。5、提高財(cái)政資源配置本身的效率。（32-34）三、收入分配職能1、劃清市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限和范圍，原則上屬于市場(chǎng)分配的范圍，財(cái)政不能代替，凡屬于財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其責(zé)。2、規(guī)范工資制度。3、加強(qiáng)稅收環(huán)節(jié)。4、通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出使每一個(gè)社會(huì)成員得以維持起碼生活水平和福利水平。四、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能主要機(jī)制和手段1、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。2、在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過(guò)一種制度性安排發(fā)揮穩(wěn)定作用。3、通過(guò)投資、補(bǔ)貼和稅收等政策，加快公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中 瓶頸 ，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速的最優(yōu)結(jié)合。作業(yè)：1. 比較分析政府與市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)作用。2．探討財(cái)政與公共財(cái)政的關(guān)系。3．如何處理馬克思主義理論和西方財(cái)政學(xué)的關(guān)系？4．怎樣認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)的意義？（關(guān)注身邊的財(cái)政問(wèn)題）第二章 財(cái)政支出的基本理論專題一：公共物品的提供、生產(chǎn)和定價(jià)一、公共物品的提供方式（一）公共物品的市場(chǎng)均衡問(wèn)題：由于公共物品具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性,所有個(gè)人對(duì)公共物品愿意支付的價(jià)格等于每個(gè)個(gè)人愿意支付的價(jià)格總和。因此公共物品需求曲線是通過(guò)個(gè)人需求曲線垂直相加求得，如圖所示：（二）純公共物品提供方式：提供系統(tǒng)有兩個(gè)：市場(chǎng)和政府，純公共物品只能由政府提供。1.物品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性決定了市場(chǎng)不適合提供公共物品：①非競(jìng)爭(zhēng)性②非排他性2.府的運(yùn)行機(jī)制與市場(chǎng)不同：①政府的社會(huì)職能②政府是一個(gè)公共權(quán)力機(jī)構(gòu)政府主要是通過(guò)無(wú)償征稅來(lái)提供公共物品，但每個(gè)人的納稅額與他對(duì)公共物品的享用量是不對(duì)稱的（三）混合物品的提供方式：混合物品兼有公共物品和私人物品的性質(zhì)，因而可以采取公共提供或市場(chǎng)提供方式，也可以采用混合提供方式1具有非競(jìng)爭(zhēng)性同時(shí)具有排他性的混合物品，例如橋梁，①征稅彌補(bǔ)，免費(fèi)使用②收費(fèi)彌補(bǔ)①還是②取決于稅收成本和稅收效率損失同收費(fèi)成本與收費(fèi)效率損失的對(duì)比2具有外部效應(yīng)的混合用品：取決于外部效應(yīng)的大小，外部效應(yīng)大視為純公共物品，采取公共提供方式 多數(shù)公共物品采取混合提供方式：政府授經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府參股等。例：廣州洛溪大橋收費(fèi)站收費(fèi)17年來(lái)，洛溪大橋累計(jì)收入14.585321億元，累計(jì)支出6.952859億元，還貸基數(shù)7.603206億元，貸款全部還清后尚余292.56萬(wàn)元。還貸基數(shù)7.603206億元，路橋收費(fèi)14.38286億元，利息收入92.43萬(wàn)元，其他收入6.99萬(wàn)元，退稅收入1925.19萬(wàn)元。累計(jì)支出中，核定累計(jì)管理費(fèi)支出1.036353億元，占路橋收費(fèi)的7.2%；累計(jì)專項(xiàng)支出4590.64萬(wàn)元，包括公路橋梁大、中修及小修保養(yǎng)費(fèi)支出等；累計(jì)水利基金1102.21萬(wàn)元，由財(cái)政部門(mén)從車輛通行費(fèi)收費(fèi)專戶上直接扣繳；累計(jì)上繳各項(xiàng)稅費(fèi)3747.66萬(wàn)元；審計(jì)核定累計(jì)應(yīng)付銀行利息4.972455億元。例：2005年，中國(guó)青年報(bào)報(bào)道了稱中國(guó)過(guò)去10年的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 基本不成功 ，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。衛(wèi)生體制失靈主要表現(xiàn)為：醫(yī)療服務(wù)缺乏公平與公正性、政府資金使用效率低下。由此導(dǎo)致的結(jié)果是：醫(yī)院、藥品和醫(yī)療設(shè)備分銷商、生產(chǎn)廠商聯(lián)手向消費(fèi)者抬高藥品價(jià)格，城鄉(xiāng)居民無(wú)力支付高昂的醫(yī)療費(fèi)用，最終促使中國(guó)政府決心發(fā)起新一輪改革，以保障所有中國(guó)公民醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的可獲得性、可負(fù)擔(dān)性和可持續(xù)性。 2000年，WHO進(jìn)行成員國(guó)衛(wèi)生籌資和分配公平性的排序中，中國(guó)位列191個(gè)成員國(guó)的倒數(shù)第四（188位）。2003年，衛(wèi)生部第三次國(guó)家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查，患病群眾48.9%應(yīng)就診而未就診，29.6%應(yīng)住院而未住院，44.8%城鎮(zhèn)人口和79.1%的農(nóng)村人口無(wú)任何醫(yī)療保障，城鎮(zhèn)職工參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的約1.3億人，享受公費(fèi)醫(yī)療人數(shù)為5000萬(wàn)人。之所以會(huì)出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象一、國(guó)家政策導(dǎo)向發(fā)生偏轉(zhuǎn)，在處理效率與公平問(wèn)題上，過(guò)多強(qiáng)調(diào)效率優(yōu)先；二、在實(shí)踐操作層面，過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)體制的市場(chǎng)原則，過(guò)分放大市場(chǎng)化效應(yīng)，弱化社會(huì)公益的職能；三、在技術(shù)性操作層面，醫(yī)療衛(wèi)生是社會(huì)保障的重要基礎(chǔ)性內(nèi)容，但我國(guó)對(duì)城市的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)村的合作醫(yī)療等，在一段時(shí)期內(nèi)不夠重視。我國(guó)人口占世界總?cè)丝诘?2%，而衛(wèi)生總費(fèi)用僅占世界衛(wèi)生總費(fèi)用的2%；政府投入不足，財(cái)政投入占醫(yī)院當(dāng)年支出的比重，省級(jí)以上醫(yī)院在5%，市縣醫(yī)院一般在1%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在1%至5%之間。2003年，中國(guó)醫(yī)療總費(fèi)用6600億元，政府只負(fù)擔(dān)17%。而歐共體為80%至90%，美國(guó)為45.6%(老人、窮人、殘疾人全免費(fèi))，泰國(guó)為56%。眾多發(fā)展中國(guó)家如印度、古巴、朝鮮、蘇丹、緬甸等實(shí)行全民免費(fèi)醫(yī)療。（四）公共物品的私人提供問(wèn)題的研究和實(shí)踐公共物品市場(chǎng)需求曲線和市場(chǎng)均衡（E點(diǎn)對(duì)應(yīng)是均衡價(jià)格和均衡產(chǎn)量，價(jià)格P等于邊際成本）圖2-1 公共物品市場(chǎng)需求曲線和市場(chǎng)均衡例：BOT是英文Build－Operate－Transfer的縮寫(xiě)，通常直譯為 建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－轉(zhuǎn)讓 。這種譯法直截了當(dāng)，但不能反映BOT的實(shí)質(zhì)。BOT實(shí)質(zhì)上是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)的一種方式，以政府和私人機(jī)構(gòu)之間達(dá)成協(xié)議為前提，由政府向私人機(jī)構(gòu)頒布特許，允許其在一定時(shí)期內(nèi)籌集資金建設(shè)某一基礎(chǔ)設(shè)施并管理和經(jīng)營(yíng)該設(shè)施及其相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)。政府對(duì)該機(jī)構(gòu)提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。整個(gè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)由政府和私人機(jī)構(gòu)分擔(dān)。當(dāng)特許期限結(jié)束時(shí)，私人機(jī)構(gòu)按約定將該設(shè)施移交給政府部門(mén)，轉(zhuǎn)由政府指定部門(mén)經(jīng)營(yíng)和管理?？扑苟ɡ恚海ǜ啉櫂I(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，P427）只要財(cái)產(chǎn)權(quán)是明確的，并且其交易成本為零或者很小，則無(wú)論在開(kāi)始時(shí)將財(cái)產(chǎn)權(quán)賦予誰(shuí)，市場(chǎng)均衡的最終結(jié)果都是有效率的。（陳共，財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū)，P22）如果湖泊有一個(gè)所有者，這個(gè)人就可以對(duì)釣魚(yú)者、船夫、游客等從中獲得收益的人收取費(fèi)用。在英國(guó)，私人擁有水體相當(dāng)普遍。在那里，湖泊擁有者相當(dāng)注意保持水質(zhì)。（陳共，財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū)，P22）在非洲贊比亞、馬拉維、納米比亞、博茨瓦納等國(guó)家，大象數(shù)量在增長(zhǎng)，因?yàn)檫@些國(guó)家都允許商業(yè)性捕獵大象。自1979年以來(lái)，贊比亞的大象數(shù)量從3萬(wàn)頭增長(zhǎng)到7萬(wàn)頭，博茨瓦納從2萬(wàn)增長(zhǎng)到6.8萬(wàn)。而在禁止捕獵大象的國(guó)家，如肯尼亞、坦桑尼亞、烏干達(dá)，大象則在消失，如肯尼亞從禁令頒布時(shí)的14萬(wàn)下降到現(xiàn)在的1.6萬(wàn)。二、公共生產(chǎn)（一）公共生產(chǎn)的地位和類型所謂公共生產(chǎn)是指由政府出資興辦的所有權(quán)歸政府所有的工商企業(yè)和單位：工商企業(yè)、學(xué)校、醫(yī)院等。公共提供不等于公共生產(chǎn)，兩者可以形成相互交錯(cuò)的組合：1公共提供，公共生產(chǎn)；2公共提供，私人生產(chǎn)；3公共生產(chǎn)，混合提供；4私人生產(chǎn)，混合提供；（二）提供公共物品的國(guó)有部門(mén)和單位，采取國(guó)有國(guó)營(yíng)模式（三）壟斷性國(guó)有企業(yè)宜采取國(guó)有國(guó)控模式（四）競(jìng)爭(zhēng)性的大中型國(guó)有企業(yè)宜進(jìn)行公司制改造（五）中小型國(guó)有企業(yè)的改革方向是放開(kāi)搞活三、公共定價(jià)（一）什么是公共定價(jià)是指政府相關(guān)管理部門(mén)通過(guò)一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定。包括兩個(gè)方面：一是純公共定價(jià)；二是管制定價(jià)或價(jià)格管制公共定價(jià)的目的和原則：不僅在于提高整個(gè)社會(huì)資源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保證居民生活水平和生活安定的重要措施。（二）公共定價(jià)的一般方法公共定價(jià)涉及兩個(gè)方面：定價(jià)水平和定價(jià)體系定價(jià)水平：是指提供每一單位的物品和服務(wù)的定價(jià)是多少定價(jià)體系：是指把費(fèi)用結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)考慮進(jìn)來(lái)的各種定價(jià)組合公共定價(jià)的一般方法：1．平均成本定價(jià)法：是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)外收支平衡的情況下采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方式2．二部定價(jià)方法總價(jià)格=基本費(fèi)+從量費(fèi)3．負(fù)荷定價(jià)法：是指對(duì)不同的時(shí)間段或時(shí)期的需要制定不同的價(jià)格。（三）自然壟斷行業(yè)的公共定價(jià)法專題二：財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)一、財(cái)政支出中的效率與公平（一）效率與公平的一般關(guān)系1效率：屬于生產(chǎn)力范疇，以勞動(dòng)者運(yùn)用生產(chǎn)工具作用于勞動(dòng)對(duì)象所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富為標(biāo)志。高效率來(lái)自兩個(gè)方面：一是從分配上充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性和主動(dòng)性；二是社會(huì)資源的優(yōu)化配置。2公平：公平是和分配相聯(lián)系的概念，生產(chǎn)條件的分配決定生產(chǎn)成果的分配，生產(chǎn)資料占有關(guān)系是實(shí)現(xiàn)公平分配的根本前提。二者的關(guān)系是統(tǒng)一的：一方面效率是前提，社會(huì)財(cái)富的增長(zhǎng)可以為實(shí)現(xiàn)公平提供物質(zhì)條件，同時(shí)效率原則要求使那些促進(jìn)社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)的個(gè)人和生產(chǎn)單位能夠獲得更大的物質(zhì)利益。另一方面，按勞分配和按要素分配相結(jié)合，是公平的可以促進(jìn)社會(huì)財(cái)富的增長(zhǎng)。在二者的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，又不可避免地會(huì)出現(xiàn)矛盾。社會(huì)福利水平是公平與效率和函數(shù)，由此產(chǎn)生了評(píng)價(jià)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的兩個(gè)準(zhǔn)則：一是公平準(zhǔn)則，一是效率準(zhǔn)則，財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)必須同時(shí)考慮公平和效率，因而，公平和效率是財(cái)政理論分析的基本價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)。（二）效率與公平的協(xié)調(diào)1．效率與公平既然具有統(tǒng)一性，則兩者必須兼顧，只顧某一方面而忽視另一方面，必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的失衡。2．如何通過(guò)市場(chǎng)和財(cái)政兩種機(jī)制的有效結(jié)合實(shí)現(xiàn)兩種原則的兼顧，是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。3．正確處理收入差距與效率的關(guān)系。二、財(cái)政支出的效率（一）財(cái)政支出的配置效率包括兩個(gè)方面：財(cái)政資源配置效率和公共物品的生產(chǎn)效率衡量標(biāo)準(zhǔn)：社會(huì)凈效益=社會(huì)所得-社會(huì)所需這提高公共支出的配置效率財(cái)政部門(mén)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1．財(cái)政支出的來(lái)源是受嚴(yán)格的立法約束2．財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)都有制度的嚴(yán)格規(guī)定3．公共部門(mén)是非盈利性的部門(mén)，不以追求利潤(rùn)而以追求社會(huì)效益最大化為目標(biāo)4．財(cái)政資金的安排是高度透明的，財(cái)政民主不僅是政治民主一個(gè)重要要素，而且是政治民主的集中體現(xiàn)。5．居民有財(cái)政支出和狀況和公共物品提供狀況的知情權(quán)，不僅政府經(jīng)定期公告，而且公民有權(quán)隨時(shí)查詢。政府和市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系（二）理論探討：財(cái)政支出配置效率的邊際效用理論公共物品配置的邊際效用理論，把社會(huì)成員在消費(fèi)公共物品中獲得的邊際效用與這些人向政府納稅的邊際負(fù)效用聯(lián)系在一起，從而從理論上說(shuō)明如何提高財(cái)政配置效率的一種經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法。社會(huì)資源在財(cái)政部門(mén)與私人部門(mén)的合理配置，必然要求：用于財(cái)政部門(mén)的資源使用的邊際效用=該資源用于私人部門(mén)的邊際效用，即：MSU=MPU或MU=MD（三）財(cái)政支出的生產(chǎn)效率財(cái)政支出的生產(chǎn)效率是指，如果把政府部門(mén)看作是提供公共物品的生產(chǎn)部門(mén)，在資源配置既定的前提下，它內(nèi)部的組織管理狀況將直接決定著財(cái)政支出的效率。政府的精兵簡(jiǎn)政、反腐敗、國(guó)庫(kù)集中支付、公共采購(gòu)、多種形式辦學(xué)等等。政府部門(mén)的潛在效率又稱為X-效率（四）社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧公平和效率的體現(xiàn)財(cái)政決策中的公平或效率的考慮是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展問(wèn)題聯(lián)系在一起的，把財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的確定與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)聯(lián)系在一起考慮，是在宏觀的范圍內(nèi)考察效率與公平問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上確定的財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求。三、財(cái)政支出效益的分析四、財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)體系財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的困難性：一是效益或成本缺乏共性；二是效益或成本存在隱性；三是效益或成本具有長(zhǎng)期性；四是產(chǎn)生效益的期限不同財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法1．成本－效益分析法：是將一定時(shí)期內(nèi)項(xiàng)目的總成本與總效益進(jìn)行對(duì)比分析，更多地應(yīng)用于公共支出決策中。這一方法的要求是：必須將項(xiàng)目的收益和成本全部量化，然后再比較其效果。2．成本-效用分析法3. 因素分析評(píng)分法4．最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法專題三：財(cái)政的法制化和民主化一、公共選擇理論簡(jiǎn)介（一）什么是公共選擇理論非市場(chǎng)決策的研究，將經(jīng)濟(jì)學(xué)運(yùn)用到政治科學(xué)，就是應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論假定和分析方法來(lái)研究非市場(chǎng)決策或公共決策問(wèn)題的一個(gè)新的研究領(lǐng)域。（張馨，財(cái)政學(xué)，P63）公共選擇是研究政治的經(jīng)濟(jì)學(xué)，采用的是經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法論，因此，一般認(rèn)為，它是在堅(jiān)持主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)、個(gè)人主義方法論基礎(chǔ)上，將其應(yīng)用于政治交易過(guò)程的分析。（二） 公共選擇 的基本內(nèi)容公共選擇：是與個(gè)別私人選擇相區(qū)別的集團(tuán)選擇。是指人們通過(guò)民主政治過(guò)程來(lái)決定公共物品的需求、供給與產(chǎn)量，是把個(gè)人選擇轉(zhuǎn)化為集體選擇的一種過(guò)程或機(jī)制，是對(duì)資源配置的非市場(chǎng)決策。公共選擇的三個(gè)階段：立憲階段、立法階段、行政司法階段（高鴻業(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，P435）政府官員制度的效率政府官員制度是指那種由通過(guò)選舉所產(chǎn)生的、被任命的以及經(jīng)過(guò)考試而錄用的政府官員來(lái)管理政府事務(wù)的制度。總的來(lái)說(shuō)這種制度是效率低下的，原因如下：（1）缺乏競(jìng)爭(zhēng)。（2）機(jī)構(gòu)龐大。政府官員主要追求的是規(guī)模（即官員機(jī)構(gòu)）最大化，因?yàn)橐?guī)模越大，地位就越高，權(quán)力就越大。（3）成本昂貴。他們傾向于增加自己薪金、改善工作條件、減輕工作負(fù)擔(dān)，提高其服務(wù)成本，導(dǎo)致浪費(fèi)的極大化。公共選擇認(rèn)為，解決政府官員制度低效率的辦法是引入競(jìng)爭(zhēng)：（1）公共部門(mén)權(quán)力分散化。（2）由私人部門(mén)承包公共服務(wù)的供給。（3）在公共部門(mén)和私人部門(mén)間展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。（三）政府決策程序與選舉制度（四）公共選擇理論對(duì)我國(guó)財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義借鑒意義：對(duì)合理解決市場(chǎng)與政府的關(guān)系具有指導(dǎo)意義對(duì)政治體制和行政體制改革具有借鑒意義對(duì)實(shí)現(xiàn)公共決策法制化和民主化具有實(shí)踐意義對(duì)在政府決策過(guò)程中，正視政府行為的 經(jīng)濟(jì)人 特征具有借鑒意義二、我國(guó)財(cái)政決策的民主化和法制化（一）我國(guó)財(cái)政民主化和法制化程序政府提供公共物品不能通過(guò)居民買賣來(lái)做出決定，而必須通過(guò)政治程序做出決策即所為政治投票，財(cái)政領(lǐng)域的民主化和法制化主要包括以下內(nèi)容：1.定國(guó)家預(yù)算收支規(guī)模，實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算效益最大化的目標(biāo)2.國(guó)家的方針政策確定公共項(xiàng)目的種類及其所占比例3.通過(guò)立法確定預(yù)算收入的籌資方式和制度：即稅種、稅率、納稅人和合法收費(fèi)等4.預(yù)算執(zhí)行實(shí)施日常財(cái)政監(jiān)督，審核國(guó)家決算。例：廣東省十屆人大二次會(huì)議上，預(yù)算成為廣東省人大代表關(guān)注的焦點(diǎn)話題。昨日（2、12）廣州團(tuán)第三組的代表們就預(yù)算問(wèn)題向省財(cái)政廳提出詢問(wèn)：對(duì)部門(mén)預(yù)算中列出機(jī)關(guān)幼兒園作為撥款單位提出了質(zhì)疑。楊建優(yōu)代表說(shuō)，代表們連續(xù)幾年提出機(jī)關(guān)幼兒園應(yīng)社會(huì)化，不應(yīng)作為撥款單位，而今年部門(mén)預(yù)算中依然列出幾個(gè)機(jī)關(guān)幼兒園，其中有兩家撥款約2000萬(wàn)元。其中一所的年度預(yù)算為1471.2萬(wàn)；另一所為979.2萬(wàn)元。另外還有三個(gè)省級(jí)部門(mén)的機(jī)關(guān)幼兒園，對(duì)它們的財(cái)政撥款分別為685萬(wàn)、357.41萬(wàn)和155萬(wàn)，這5個(gè)數(shù)字總計(jì)3647.81萬(wàn)元。財(cái)政的錢(qián)應(yīng)該用于公眾， 不應(yīng)只是公務(wù)員的兒子才能享受 ，要將這些幼兒園推向社會(huì)。張招興代表：財(cái)政的錢(qián)，公務(wù)員要養(yǎng)，連他們的兒子、孫子也要養(yǎng)，這不公平！幼兒園還只是一個(gè)方面，單位食堂、美容健身場(chǎng)所 都是這個(gè)問(wèn)題。例：審計(jì)署昨天發(fā)布2006年第5號(hào)審計(jì)公告，國(guó)家體育總局擅用彩票資金2787萬(wàn)炒股。國(guó)家體育總局2005年集中使用體育彩票公益金預(yù)算中，安排 全民健身 項(xiàng)目2.25億元。截至2005年底，國(guó)家體育總局實(shí)際撥付1.97億元，尚有2814萬(wàn)元預(yù)算未批復(fù)下?lián)?。所屬體育基金管理中心的主要問(wèn)題。1．截至2005年底，該中心將應(yīng)計(jì)入收入的轉(zhuǎn)讓所屬某股份有限公司股權(quán)所得1.38億元，計(jì)入應(yīng)付賬款賬戶。2．未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用彩票專項(xiàng)資金2787.4萬(wàn)元用于股票投資。2000年2月，國(guó)家體育總局用2787.4萬(wàn)元彩票公益金在該中心建立奧運(yùn)爭(zhēng)光和全民健身專項(xiàng)基金，基金的使用權(quán)屬于國(guó)家體育總局。當(dāng)年，該中心未經(jīng)批準(zhǔn)，將上述資金用于股票投資，截至2005年底尚未收回。3．投資證券業(yè)務(wù)開(kāi)設(shè)資金賬戶。1999年至2006年2月，該中心用本單位5名工作人員的名字，在4家證券公司營(yíng)業(yè)部開(kāi)立了13個(gè)賬戶，進(jìn)行股票交易，截至2005年底，尚有兩個(gè)個(gè)人賬戶仍在使用。（二）我國(guó)財(cái)政的法制化1.財(cái)政立法（4點(diǎn)）2.財(cái)政執(zhí)法（合法、適當(dāng)、禁止權(quán)利濫用原則）3.財(cái)政行政復(fù)議（合法、公正、公開(kāi)、及時(shí)、便民）三、財(cái)政監(jiān)督（一）財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)涵及其作用（二）財(cái)政監(jiān)督的構(gòu)成要素（三）財(cái)政監(jiān)督流程和財(cái)政監(jiān)督方式（四）我國(guó)財(cái)政監(jiān)督的實(shí)踐財(cái)政監(jiān)督的構(gòu)成要素:1．財(cái)政監(jiān)督主體2．財(cái)政監(jiān)督范圍（1）預(yù)算監(jiān)督（2）稅務(wù)監(jiān)督（3）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督（5）預(yù)算外資金監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督流程和財(cái)政監(jiān)督方式:1．財(cái)政監(jiān)督流程2．財(cái)政監(jiān)督的方式日常監(jiān)督檢查（2）專項(xiàng)監(jiān)督檢查（3）個(gè)案檢查作業(yè)：1.財(cái)政支出的效率應(yīng)如何評(píng)價(jià)？2.簡(jiǎn)述公共選擇理論對(duì)財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義。第三章 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析專題一：財(cái)政支出分類一、按財(cái)政功能分類又稱按國(guó)家職能分類,可分為:經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文明費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他支出二、按支出用途分類社會(huì)總產(chǎn)品的運(yùn)動(dòng)：1.從靜態(tài)價(jià)值構(gòu)成上分為：補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出2.從動(dòng)態(tài)的再生產(chǎn)的角度可分為：投資性支出和消費(fèi)性支出財(cái)政支出按用途分類：基本建設(shè)支出、流動(dòng)資金、挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工交商業(yè)部門(mén)事業(yè)費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 ――購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出1.購(gòu)買性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買商品和服務(wù)的活動(dòng)，體現(xiàn)的是政府的市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。（張馨，財(cái)政學(xué)，P87）在中國(guó)，這類支出大體包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科教文衛(wèi)支出、行政支出、國(guó)防支出等。2.轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移，體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。（張馨，財(cái)政學(xué)，P88）轉(zhuǎn)移性支出只是將資源在社會(huì)成員之間重新分配。在中國(guó)，這類支出大體包括用于社會(huì)保障的各種社會(huì)保險(xiǎn)和福利支出、對(duì)居民的補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出等。這類支出的最大特點(diǎn)，是它不減少私人部門(mén)可支配的資源總量，而只是在結(jié)構(gòu)上調(diào)整不同社會(huì)集團(tuán)之間可支配資源的數(shù)量，以更好地促進(jìn)社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類的經(jīng)濟(jì)分析意義:（1）購(gòu)買性支出所起的作用（2）在安排購(gòu)買性支出時(shí)，政府必須遵循等價(jià)交換的原則（3）微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購(gòu)買性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，也須遵循等價(jià)交換原則四、按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類――經(jīng)常性支出和資本性支出經(jīng)常性支出：是維持公共部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，通常以稅收方式補(bǔ)償。資本性支出：用于購(gòu)買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，通常的補(bǔ)償方式有兩種：稅收和國(guó)債五、國(guó)際分類方法：一類是用于理論和經(jīng)驗(yàn)分析的理論分類；一類是用于編制國(guó)家預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類。國(guó)際貨幣基金組織的財(cái)政支出分類 陳共 財(cái)政學(xué) 77頁(yè)專題二：財(cái)政支出規(guī)模分析一、衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)（一）反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)：財(cái)政支出占GDP的的比重和財(cái)政收入占GDP的比重，前者更能夠反映實(shí)際情況。理由有三：78頁(yè)（二）反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)1．財(cái)政支出增長(zhǎng)率:當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比（%），即所謂同比增長(zhǎng)率。2．財(cái)政支出增長(zhǎng)的彈性系數(shù):財(cái)政支出增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比。大于1，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度。3．財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向:財(cái)政支出增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政支出增加多少，或財(cái)政支出增長(zhǎng)額占GDP增長(zhǎng)額的比例。二、財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢(shì)（一）瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出 占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。（張馨，財(cái)政學(xué)，P87：時(shí)間形態(tài)模型）外在因素是說(shuō)明財(cái)政支出增長(zhǎng)超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度的主要原因。在危急時(shí)期，公共支出會(huì)替代私人支出，財(cái)政支出的比重增加。但在危急過(guò)去后，公共支出并不會(huì)退回到先前的水平。每一次較大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)動(dòng)蕩，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出水平上一個(gè)新的臺(tái)階。（二）后來(lái)經(jīng)濟(jì)學(xué)家的論述（閱讀 陳共 財(cái)政學(xué)82頁(yè)）瓦格納法則的解釋主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出占GDP比重變化趨勢(shì)美國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向美國(guó)財(cái)政支出中主要項(xiàng)目所占比重的發(fā)展變化趨勢(shì)三、我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性（一）我國(guó)改革開(kāi)放后財(cái)政支出增長(zhǎng)的基本特征（二）我國(guó)財(cái)政支出占GDP比重發(fā)展變化原因的分析我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)率和財(cái)政支出占GDP比重發(fā)展變化趨勢(shì)（張馨，財(cái)政學(xué)，P99）中國(guó)財(cái)政支出的演變趨勢(shì)，似乎與其它各國(guó)的財(cái)政支出相對(duì)比重一直上升，有著很大的差異。其主要原因有：①?gòu)挠?jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)的改革，本身就意味著政府從市場(chǎng)的退出過(guò)程，這一趨勢(shì)的出現(xiàn)是政府支出內(nèi)在減少趨勢(shì)的反映。②預(yù)算內(nèi)收入占GDP的比重下降，根據(jù)收支平衡政策，財(cái)政支出相應(yīng)下降。③政府支出秩序方面的原因。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)財(cái)政支出不僅包括預(yù)算內(nèi)支出，還包括預(yù)算外支出和制度外支出。④有的學(xué)者認(rèn)為，中國(guó)GDP統(tǒng)計(jì)存在水分，財(cái)政支出與GDP的比重并沒(méi)有所列的那么低。四、財(cái)政支出合理規(guī)模的選擇（一）簡(jiǎn)略的回歸分析模型（二）影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素分析1.經(jīng)濟(jì)性因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)水平、經(jīng)濟(jì)體制、中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策2.政治性因素：政局是否穩(wěn)定、政體結(jié)構(gòu)和行政效率、政府干預(yù)政策3.社會(huì)性因素：人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障及城鎮(zhèn)化等。（三）分析影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀因素公共物品的需求、成本、價(jià)格、質(zhì)量、生產(chǎn)組織形式等（四）完善政治決策程序?qū)ｎ}三：財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析一、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類財(cái)政支出占總支出的比重，也稱財(cái)政支出構(gòu)成。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與政府職能存在著緊密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，政府職能分為經(jīng)濟(jì)管理職能和社會(huì)管理職能，從而財(cái)政支出形成經(jīng)濟(jì)管理支出和社會(huì)管理支出，或經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和公共支出，我國(guó)的具體情況見(jiàn)書(shū) 陳共 財(cái)政學(xué)90頁(yè)二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)按財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出可分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，這兩種支出在財(cái)政支出所占比重的大小反映財(cái)政在不同的時(shí)期的經(jīng)濟(jì)作用和不同和財(cái)政職能的變化。陳共 財(cái)政學(xué)92頁(yè)三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化（一）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)1．內(nèi)生增長(zhǎng)理論：2．政策和措施：（1）保證適度的預(yù)算內(nèi)投資規(guī)模（2）增大科研教育投入，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力（3）重視農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位，加大對(duì)農(nóng)村、農(nóng)民和農(nóng)業(yè)的投入。（二）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)（三）當(dāng)前調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施近期內(nèi)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施主要是：1．實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策2．根據(jù)保證重點(diǎn)、壓縮一般的方針，對(duì)一般支出實(shí)行零增長(zhǎng)政策3．保持積極財(cái)政政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，繼續(xù)適量發(fā)行國(guó)債，主要用于續(xù)建和收尾工程，重點(diǎn)向改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和中西部?jī)A斜4.進(jìn)一步加大中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，縮小地方間財(cái)力差距，協(xié)調(diào)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)中央財(cái)政的調(diào)控作用，支持西部大開(kāi)發(fā)和振興東北老干預(yù)基地建設(shè)作業(yè)：1.我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性的原因有哪些？2.我國(guó)當(dāng)前財(cái)政支出結(jié)構(gòu)應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化？3．瓦格納法則的內(nèi)容和意義是什么？第四章 社會(huì)消費(fèi)性支出專題一：社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)一、社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性購(gòu)買性支出:社會(huì)消費(fèi)支出（非生產(chǎn)的消耗支出，不形成任何資產(chǎn)，滿足的是純社會(huì)共同需要，構(gòu)成了財(cái)政存在的主要依據(jù)，首先保證這一項(xiàng)目的支出是財(cái)政工作的基本職責(zé)）和投資性支出，都是為社會(huì)再生產(chǎn)的正常運(yùn)行所必需的。二、社會(huì)消費(fèi)性支出項(xiàng)目：行政管理費(fèi)，國(guó)防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，工交商農(nóng)等部門(mén)的事業(yè)費(fèi)專題二：行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)一、行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的屬性是國(guó)家的兩項(xiàng)基本支出，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響：1.從直接的生產(chǎn)和消費(fèi)社會(huì)財(cái)富角度來(lái)看，這兩類費(fèi)用越少越好。2.從財(cái)富生產(chǎn)的社會(huì)條件看，這兩類費(fèi)用又不是在虛耗社會(huì)財(cái)富3.從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的循環(huán)周轉(zhuǎn)來(lái)看，這兩類費(fèi)用可以增加消費(fèi)并促進(jìn)生產(chǎn)，有時(shí)還具有通貨膨脹的效應(yīng) 張馨 財(cái)政學(xué) 75頁(yè)（張馨，財(cái)政學(xué)，P110）行政支出是財(cái)政支出重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目，是各級(jí)政府履行社會(huì)管理職責(zé)的物質(zhì)保障，是政府向社會(huì)公眾提供公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。1、從直接的生產(chǎn)和消費(fèi)社會(huì)財(cái)富角度來(lái)看，這兩類費(fèi)用純屬社會(huì)財(cái)富的 虛耗 ，因?yàn)?，行政活?dòng)和國(guó)防活動(dòng)是非生產(chǎn)型勞動(dòng)，從而與生產(chǎn)勞動(dòng)相對(duì)立。就此而言，這兩類支出越少越好。2、從財(cái)富生產(chǎn)的社會(huì)條件看，國(guó)防保護(hù)了人民生產(chǎn)與生活的安全，行政活動(dòng)維持了生產(chǎn)與生活的秩序，因而用于這兩類活動(dòng)的費(fèi)用又不是在 虛耗 社會(huì)財(cái)富。3、從社會(huì)經(jīng)濟(jì)循環(huán)周轉(zhuǎn)來(lái)看，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)品的創(chuàng)造，消費(fèi)則是產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)。行政活動(dòng)和國(guó)防活動(dòng)，正是全社會(huì)消費(fèi)的一個(gè)組成部分。（張馨，財(cái)政學(xué)，P111）特點(diǎn)：公共性：政府機(jī)關(guān)的社會(huì)管理活動(dòng)是面向全社會(huì)的，行政經(jīng)費(fèi)來(lái)源一般通過(guò)稅收形式取得，并直接用于社會(huì)成員身上，為其創(chuàng)造和諧的社會(huì)秩序和穩(wěn)定的生產(chǎn)生活環(huán)境。消耗性：行政支出不直接作用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不產(chǎn)生任何直接的經(jīng)濟(jì)效益。盡管行政支出通常只產(chǎn)生一定的間接經(jīng)濟(jì)效益，但我們?nèi)詫⑵錃w結(jié)為一種消耗性支出。穩(wěn)定性：政府職責(zé)在一定時(shí)期的穩(wěn)定性，決定了政府機(jī)關(guān)設(shè)置的穩(wěn)定性。由于行政支出同政府履行職責(zé)、維護(hù)國(guó)家政權(quán)息息相關(guān)，因此，在保持合理增長(zhǎng)趨勢(shì)的條件下，行政支出應(yīng)具有相對(duì)的穩(wěn)定性，不應(yīng)大起大落。二、行政管理費(fèi)（一）行政管理費(fèi)的構(gòu)成：財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用。包括：行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出司法檢察支出和外交支出。（中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2009）行政管理費(fèi)：包括行政管理支出，黨派團(tuán)體補(bǔ)助支出，外交支出，公安安全支出，司法支出，法院支出，檢察院支出和公檢法辦案費(fèi)用補(bǔ)助。按支出部門(mén)：行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按支出對(duì)象：人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。目前，人員經(jīng)費(fèi)占中國(guó)行政支出的絕大部分，公用經(jīng)費(fèi)數(shù)量相對(duì)不足。按支出用途的不同：基本工資、補(bǔ)助工資、其它工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其它費(fèi)用等。（二）行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律行政管理支出的絕對(duì)數(shù)不斷增長(zhǎng)，但其財(cái)政支出總額中所占比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)。（三）我國(guó)行政管理費(fèi)規(guī)模變化和現(xiàn)狀1、 一五 至 四五 期間，比重持續(xù)下降2、改革開(kāi)放后，增長(zhǎng)速度快，所占比重持續(xù)上升，近年才有所下降。（張馨，財(cái)政學(xué)，P111）中國(guó)行政支出規(guī)模的變化呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）行政支出規(guī)模迅速擴(kuò)張。（2）行政支出增長(zhǎng)速度超過(guò)財(cái)政支出增長(zhǎng)速度。（3）行政支出占GDP比重穩(wěn)中有升。（4）行政支出的實(shí)際增長(zhǎng)率平穩(wěn)增長(zhǎng)（扣除物價(jià)因素外）。（四）我國(guó)行政管理費(fèi)規(guī)模居高不下的原因分析影響因素：經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平、財(cái)政收支規(guī)模、政府職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、行政效率及管理費(fèi)本身1.我國(guó)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)政府機(jī)構(gòu)和人員過(guò)分膨脹，改變政府職能、削減政府機(jī)構(gòu)力度不夠。2.我國(guó)的公用經(jīng)費(fèi)缺乏明確的界定預(yù)算約束軟弱行政管理費(fèi)的控制辦法：一是對(duì)行政管理費(fèi)支出的絕對(duì)規(guī)?；蚱湔钾?cái)政支出的比重規(guī)定一個(gè)具有法律效力的指標(biāo)，并由國(guó)家立法機(jī)關(guān)和國(guó)家審計(jì)部門(mén)對(duì)之實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和立法監(jiān)督。二是財(cái)政部門(mén)本身必須對(duì)行政管理費(fèi)加強(qiáng)管理和監(jiān)督。我國(guó)行政管理支出結(jié)構(gòu)表 行政管理費(fèi)增（減）變化及其占財(cái)政支出和GDP的比重若干國(guó)家1995年行政管理支出占財(cái)政總支出比重（張馨，財(cái)政學(xué)，P113）（1）政府機(jī)構(gòu)膨脹。隨著一國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，完善國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)以及維護(hù)社會(huì)秩序的要求隨之遞增，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及當(dāng)事人之間的關(guān)系越來(lái)越趨于復(fù)雜化，這就將帶來(lái)經(jīng)濟(jì)職能的擴(kuò)張。所有這些，都有賴于政府部門(mén)活動(dòng)的加強(qiáng)，從而導(dǎo)致行政機(jī)構(gòu)的膨脹，人員配置的增加，再加上國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)改革措施，工作人員正常升級(jí)、升職等，都會(huì)使工資、補(bǔ)貼和各項(xiàng)福利支出明顯增加。因此，行政支出迅速增加是不可避免的。1982年，1988年，1993年，1998年和2003年五次較大規(guī)模的改革。 精簡(jiǎn) 膨脹 再精簡(jiǎn) 更大的膨脹 怪圈。國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)數(shù)從1982年改革前的100個(gè)（其中部委數(shù)52個(gè)）,減少到目前的52個(gè)（其中部委數(shù)28個(gè)）。縱觀20多年來(lái)的政府機(jī)構(gòu)改革，真正精簡(jiǎn)了的只是國(guó)務(wù)院的機(jī)構(gòu)和人員，人大，政協(xié)，黨的機(jī)構(gòu)和人員一直在增加。省及省以下政府的機(jī)構(gòu)和人員編制，實(shí)際上已經(jīng)完全失控。1982年中央政府精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，各地正在根據(jù)憲法恢復(fù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。1988年國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革時(shí)，省里正忙于推廣 市管縣 的經(jīng)驗(yàn)。1993年國(guó)務(wù)院帶頭減編20%，地方只有省一級(jí)政府響應(yīng)了中央減編的號(hào)召；省以下的機(jī)構(gòu)和人員仍以 縣改市 的名義在繼續(xù)膨脹。1998年國(guó)務(wù)院強(qiáng)行減編50%，從3.2萬(wàn)人減到1.6萬(wàn)人；省及省以下各級(jí)政府紛紛表態(tài)堅(jiān)決壓縮人員編制，實(shí)際上只減少了100多萬(wàn)人，根本沒(méi)有達(dá)到中央減編20%的要求。1982年憲法恢復(fù)了1954年憲法中有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府的規(guī)定。其初衷是為了取代人民公社，以鞏固包產(chǎn)到戶的成果，但人民公社是政社合一，真正吃政府飯的干部很少。變成鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府后，由于職能不明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置比照縣政府，一下子多出上千萬(wàn)吃財(cái)政飯的人員來(lái)。這是農(nóng)民負(fù)擔(dān)重的真正根源。現(xiàn)在要精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)，首先需要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能。否則精簡(jiǎn)了還會(huì)膨脹回來(lái)。另一個(gè)膨脹因素是所謂 市管縣 的改革試點(diǎn)，實(shí)際上將300多個(gè)地區(qū)行署變成了一級(jí)政府。既增加了政府的機(jī)構(gòu)和人員，又降低了行政效率。曾從幾年前的傳媒上，多次看到過(guò) 吃皇糧 人數(shù)之比的數(shù)據(jù)。一說(shuō)，唐朝最盛時(shí)期平均每3000人養(yǎng)一個(gè)吃皇糧的人；清末為平均900人；解放后，1978年為50人；現(xiàn)在為30人。吃皇糧的人占全國(guó)總?cè)丝诘谋壤?978年占2.1%，1996年為3%(約3670萬(wàn)人)。以一個(gè)人每年一萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)，國(guó)家每年支出3670億元，加上辦公、住房、醫(yī)療和養(yǎng)老等因素，每人則以2萬(wàn)元左右，每年財(cái)政支出7000多億元。相當(dāng)于可興建10個(gè)長(zhǎng)江三峽工程，國(guó)家財(cái)政總收入被花掉一半。二說(shuō)，官民之比：漢代1／2000、唐代1／1000、明代1／500、清代1／300、解放初1／600、1978年1／50、如今1／36。國(guó)家每年支出3620億元，辦公等數(shù)字基本同上。三說(shuō)：西漢為7945:1、隋朝3658:1、唐朝3927:1、元朝2613:1、明代洪武年間2299:1、清康熙年間911:1、現(xiàn)在是28:1(全國(guó)平均)。隋朝時(shí)有人針砭時(shí)政：\ 當(dāng)今郡縣，倍多于古?；虻?zé)o百里，數(shù)縣并置。或戶不滿千，二郡分領(lǐng)；具寮以眾，資費(fèi)日多；吏卒2倍，租調(diào)歲減；清干良才，百分無(wú)二......所謂民少官多，十羊九牧。\ (《隋書(shū) 楊尚希傳》）?？茖W(xué)、理性解讀 官民比 問(wèn)題近年來(lái)，對(duì)中國(guó)政府官員規(guī)模，即 官民比 問(wèn)題的議論紛紛揚(yáng)揚(yáng)。 膨脹論 ，即認(rèn)為中國(guó) 官 多， 官民比 偏高的議論，諸如1：26，1：34等，一直主導(dǎo)著社會(huì)輿論。最近，有專家又提出了1：198的新數(shù)字，并再次引起輿論關(guān)注。如何科學(xué)、理性看待 官民比 ？中國(guó)的官員是以國(guó)家行政機(jī)關(guān)的工作人員為主體，包括立法、行政、司法機(jī)關(guān)及其所屬部門(mén)的工作人員，也應(yīng)當(dāng)包括由國(guó)家財(cái)政支付工資的政黨和社會(huì)團(tuán)體的專職工作人員。即公務(wù)員、黨派和人民團(tuán)體中的專職干部，按老百姓的說(shuō)法，應(yīng)當(dāng)是 黨政 干部這一塊，當(dāng)前約為1000萬(wàn)人。全國(guó)總?cè)丝?3億，照此計(jì)算，約占總?cè)丝跀?shù)的0.8%。根據(jù)同一時(shí)期的數(shù)據(jù)，在可比口徑上， 官民比 美國(guó)為3.25%；英國(guó)為2.78%；德國(guó)為2.86%；俄羅斯為2.31%；日本為1.69%；韓國(guó)為1.6%；新加坡為3.3%；索馬里0.75%；中國(guó)約為0.8%?，F(xiàn)代政府管理的事務(wù)越來(lái)越多。比如，唐代可能就沒(méi)有食品衛(wèi)生部門(mén)，證監(jiān)會(huì)過(guò)去也沒(méi)有，還有剛成立的國(guó)家能源領(lǐng)導(dǎo)小組，所以， 官民比 不能簡(jiǎn)單地和過(guò)去相比。主要包括：一是概念不清，是導(dǎo)致百姓印象中 官多 的主要原因。相當(dāng)一部分人沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分 財(cái)政供養(yǎng)人員 、 干部 、 官員 、 國(guó)家公務(wù)員 四大相關(guān)概念，而是籠統(tǒng)地說(shuō)政府官員的規(guī)模龐大。把分析政府官員規(guī)模問(wèn)題的焦點(diǎn)過(guò)度集中于官員的數(shù)量，甚至強(qiáng)調(diào) 越少越好 ，是一種 數(shù)量屏障 和簡(jiǎn)單化的態(tài)度。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和理論工作者都應(yīng)當(dāng)從這種思維定勢(shì)下解脫出來(lái)，在更高的層次上思考問(wèn)題。（2）財(cái)政秩序紊亂。預(yù)算編制方法不科學(xué)規(guī)范，追加預(yù)算的情況頻頻發(fā)生。行政支出預(yù)算編制改革過(guò)程中，由于采用基數(shù)法，具有一定的剛性。預(yù)算外收支、制度外收支、帳外帳、小金庫(kù)普遍存在。（3）預(yù)算約束軟化。支出使用過(guò)程中存在軟預(yù)算約束，缺乏競(jìng)爭(zhēng)和降低成本的動(dòng)力。中國(guó)行政支出是財(cái)政直接撥付給使用單位，各單位又可以對(duì)行政支出進(jìn)行靈活處理，甚至經(jīng)常擠占挪用。支出的不透明滋生了大量腐敗行為。（4）政府部門(mén)運(yùn)作效率低下。1997年，中國(guó)近100萬(wàn)稅務(wù)人員，當(dāng)年征收了8000億人民幣稅收；美國(guó)10萬(wàn)稅務(wù)人員收了1.7萬(wàn)億美元；日本國(guó)稅局5萬(wàn)人，相當(dāng)于中國(guó)的1/20，人均征稅額是中國(guó)的8倍。（注：2009年59515億元）三、國(guó)防費(fèi)（中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2009）指國(guó)家預(yù)算用于國(guó)防建設(shè)和保衛(wèi)國(guó)家安全的支出，包括國(guó)防費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)以及專項(xiàng)工程支出等。（一）我國(guó)國(guó)防政策：1鞏固國(guó)防，防備和抵抗侵略。2制止分裂，實(shí)現(xiàn)祖國(guó)完全統(tǒng)一。3制止武裝顛覆、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。4維護(hù)社會(huì)和平，反對(duì)侵略擴(kuò)張。（二）我國(guó)國(guó)防費(fèi)規(guī)模及其變化和構(gòu)成：包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)我國(guó)國(guó)防支出的增長(zhǎng)總趨勢(shì)是緩慢的，20世紀(jì)90年代中期趨減，后期又有所增加，但增幅不大，一般是滯后于財(cái)政支出和GDP的增幅。（三）國(guó)際比較：目前我國(guó)國(guó)防費(fèi)的規(guī)模，無(wú)論是絕對(duì)規(guī)模還是相對(duì)規(guī)模，都是偏低的。國(guó)防支出增速及其占財(cái)政支出和GDP的比重近年我國(guó)國(guó)防費(fèi)構(gòu)成（張馨，財(cái)政學(xué)，P119）國(guó)防支出的影響因素國(guó)防支出其實(shí)很大程度上取決于政治及政治程序。（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低。（2）國(guó)家管轄范圍的大小。如：新加坡（snut，647平方公里，蘭山區(qū)650）。（3）國(guó)際政治形勢(shì)的狀況。如：冷戰(zhàn)時(shí)期。（4）軍事現(xiàn)代化程度。（5）兵役制度。中國(guó)：義務(wù)兵、志愿兵相結(jié)合。國(guó)防支出的正面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）帶動(dòng)高新技術(shù)發(fā)展。如GPS。（2）促進(jìn)民用領(lǐng)域技術(shù)水平提高。如悍馬，波音、麥道飛機(jī)。（3）拉動(dòng)一國(guó)需求，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。如北京吉普公司的軍用汽車產(chǎn)品。專題三：教育支出一、文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟(jì)屬性文科衛(wèi)支出歸入非生產(chǎn)性范疇，但需強(qiáng)調(diào)三點(diǎn)：1、將其歸入非生產(chǎn)性范疇，只有某種靜態(tài)的相對(duì)的意義（這種支出不能對(duì)當(dāng)年的生產(chǎn)做出直接的貢獻(xiàn)）2、從動(dòng)態(tài)的、絕對(duì)意義上說(shuō)，文教科衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展將不斷提高勞動(dòng)者、勞動(dòng)工具和勞動(dòng)對(duì)象的素質(zhì)，并改善三者的結(jié)合方式，對(duì)物質(zhì)生產(chǎn)貢獻(xiàn)將越來(lái)越大。3、將其作為非生產(chǎn)性一類，是為了要求社會(huì)在安排國(guó)民收入用途時(shí)應(yīng)全面考慮當(dāng)前需要和未來(lái)需要，使其有一個(gè)合適的比例，并隨著GDP的增長(zhǎng)合理增長(zhǎng)。文科衛(wèi)支出增速及其占財(cái)政支出的比重我國(guó)文科衛(wèi)支出在財(cái)政支出中的份額具有不斷增大的趨勢(shì)。二、教育支出（一）教育支出的提供方式：教育服務(wù)是一種混合物品：義務(wù)教育和義務(wù)之外的高層次教育，不能由國(guó)家完全免費(fèi)提供，可以向受教育者收費(fèi)也可以由私人舉辦。為什么各國(guó)政府特別是發(fā)展中國(guó)家在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，是因?yàn)榻逃幸韵氯齻€(gè)特點(diǎn)：1、科技進(jìn)步來(lái)源于教育。2、避免因收入差距造成的受教育機(jī)會(huì)的不公平。3、教育資本市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)和不完善。例：為建設(shè)世界一流大學(xué)，僅北京大學(xué)在1999年至2002年的3年中就從教育部得到了18個(gè)億。多見(jiàn)錦上添花，少見(jiàn)雪中送炭。截至1999年底，全國(guó) 希望工程 累計(jì)接受海內(nèi)外捐款18.42億元，資助失學(xué)兒童229.65萬(wàn)名，援建 希望小學(xué) 7812所。而同樣的18億，一個(gè)只是建成了一所高校，而另一個(gè)18億卻讓2296500 名失學(xué)兒童沐浴在書(shū)香中。例：《2005中國(guó)教育督導(dǎo)報(bào)告》：2004年，初中生均預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)東部地區(qū)平均為1874元，西部地區(qū)為1017元，東、西部地區(qū)之比為1.8:1。初中生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)東部地區(qū)平均為304元，西部地區(qū)為121元，東、西部地區(qū)之比2.5:1。與2000年相比，初中生均撥款東、西部地區(qū)之比均有所擴(kuò)大。小學(xué)情況也與之類似。2004年，中部地區(qū)小學(xué)、初中生均撥款均低于西部地區(qū)，其中生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)約低20%，與東部地區(qū)的差距則更大。全國(guó)尚有113個(gè)縣(區(qū))的小學(xué)、142個(gè)縣(區(qū))的初中生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)為零，其中85%以上集中在中、西部地區(qū)。（二）我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模及其來(lái)源結(jié)構(gòu)以政府投入為主，社會(huì)團(tuán)體和公民個(gè)人辦學(xué)、社會(huì)捐資和集資辦學(xué)、收取學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)多種形式、多元化的教育資金來(lái)源（三）我國(guó)教育支出的結(jié)構(gòu)和效益我國(guó)目前不僅教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模偏低，而且分布結(jié)構(gòu)也不合理。必然影響教育經(jīng)費(fèi)的效率和效益，因而我國(guó)的教育的社會(huì)收益率和個(gè)人收益率均低于同類國(guó)家的平均發(fā)展水平，并且低于世界平均水平。尤其是高等教育的收益率。我國(guó)政府教育投入情況我國(guó)教育投入總規(guī)模及各種來(lái)源的比重世界各類型國(guó)家（1995年）和 中國(guó)三級(jí)教育人均教育經(jīng)費(fèi)對(duì)比張馨 財(cái)政學(xué) 89頁(yè)專題四：科學(xué)研究費(fèi)支出一、科學(xué)技術(shù)是對(duì)歷史起推動(dòng)作用的革命力量二、科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的投入1、外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究活動(dòng)，主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)由政府承擔(dān)；可以通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究，主要是應(yīng)用性研究，則可由微觀經(jīng)濟(jì)主體來(lái)承擔(dān)。2、我國(guó)科研支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上逐年有所提高，而且還通過(guò)科技三項(xiàng)費(fèi)用、稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等多種渠道，鼓勵(lì)和帶動(dòng)民間科技的投入。三、國(guó)際比較：我國(guó)的科研投入雖有較快的增長(zhǎng)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家2%-3%的水平仍存在較大的差距，比某些科技進(jìn)步較快的發(fā)展中國(guó)家也有差距。財(cái)政用于科學(xué)研究支出2000年部分國(guó)家R D投入比較1987-1998年間部分國(guó)家科技人員人均R D比較專題五：衛(wèi)生支出一、政府提供對(duì)公共衛(wèi)生事業(yè)的理論依據(jù)1、市場(chǎng)提供存在著廣泛的缺陷：公共衛(wèi)生2、公平的收入分配：市場(chǎng)-生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)世界銀行提出的政府對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三個(gè)理由：一是減少貧困；二是許多與醫(yī)療有關(guān)的服務(wù)是公供物品，其作用具有外部性；三是疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷（張馨，財(cái)政學(xué)，P126）中國(guó)的衛(wèi)生支出包括：（1）衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，包括衛(wèi)生部和衛(wèi)生地方部門(mén)的事業(yè)費(fèi)；（2）公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，包括中央級(jí)公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和地方公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)；（3）計(jì)劃生育事業(yè)費(fèi)；（4）中醫(yī)事業(yè)費(fèi)，包括國(guó)家中醫(yī)管理費(fèi)和地方管理部門(mén)經(jīng)費(fèi)；等等。二、我國(guó)衛(wèi)生費(fèi)用的提供情況及國(guó)際比較衛(wèi)生費(fèi)用：用于醫(yī)療、衛(wèi)生、保健服務(wù)所消耗的費(fèi)用。我國(guó)衛(wèi)生費(fèi)用總規(guī)模以及政府投入規(guī)模都是偏低的，投入結(jié)構(gòu)也不盡合理：一是中央財(cái)政支出在衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)中所占比重逐年下降，地方財(cái)政的支出逐年上升。二是國(guó)家投入的衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)中。用于公共衛(wèi)生的比例明顯偏低且呈下降趨勢(shì)。三是在衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的投資主體構(gòu)成中，政府與社會(huì)投入比重趨于下降，居民投入比重呈上升勢(shì)頭。四是公共衛(wèi)生支出的地區(qū)結(jié)構(gòu)同樣不盡合理。從國(guó)際比較來(lái)看：中國(guó)在世界上屬于最低一檔我國(guó)公共支出與世界水平的靜態(tài)比較三、SARS危機(jī)凸顯我國(guó)公共衛(wèi)生支出體系的缺陷在現(xiàn)代化建設(shè)中，只著眼于GDP的增長(zhǎng)，而忽視社會(huì)的良性發(fā)展，不符合全面建設(shè)小康社會(huì)的戰(zhàn)略方針。因此，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展觀，特別是建立突發(fā)事件的應(yīng)急機(jī)制，是當(dāng)前一件刻不容緩的事情。張馨 財(cái)政學(xué) 92頁(yè)四、加強(qiáng)管理，提高文科衛(wèi)支出的效益（一）逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍（二）改革和完善文科衛(wèi)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度（三）改革事業(yè)單位管理形式（四）推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法（五）多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理作業(yè)：1．我國(guó)行政管理費(fèi)居高不下的原因和對(duì)策研究？（社會(huì)調(diào)查）2．公共衛(wèi)生必須由政府提供的理論依據(jù)是什么？第五章 財(cái)政投資性支出專題一：政府投資支出的一般分析一、投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要因素。投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系：1、社會(huì)需求由消費(fèi)、投資和出口三部分組成，投資可以直接增加社會(huì)總需求，從而刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2、投資可以帶動(dòng)生產(chǎn)資料和設(shè)備生產(chǎn)的增長(zhǎng)。3、投資中的一部分（40%左右）將轉(zhuǎn)化為個(gè)人消費(fèi)和社會(huì)消費(fèi)，所以增加投資可以刺激消費(fèi)品生產(chǎn)的增長(zhǎng)。（高鴻業(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，505）投資的乘數(shù)效應(yīng)：乘數(shù)=1/（1-邊際消費(fèi)傾向）。乘數(shù)大小和邊際消費(fèi)傾向有關(guān)，邊際消費(fèi)傾向越大，或邊際儲(chǔ)蓄傾向越小，則乘數(shù)就越大。（高鴻業(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，752）在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，產(chǎn)量水平的變動(dòng)和投資支出數(shù)量之間的關(guān)系被稱為加速原理。當(dāng)人們的收入增加時(shí)，他們會(huì)購(gòu)買更多的物品，從而整個(gè)社會(huì)的物品銷售量增加。通過(guò)加速數(shù)的作用，銷售量的增加會(huì)促進(jìn)投資以更快的速度增長(zhǎng)，而投資的增長(zhǎng)又使國(guó)民收入增長(zhǎng)，從而銷售量再次上升。如此循環(huán)往返，國(guó)民收入不斷增大，于是，社會(huì)便處于經(jīng)濟(jì)周期的擴(kuò)張階段。然而，社會(huì)的資源是有限的，收入的增大遲早會(huì)達(dá)到資源所能容許的峰頂。一旦經(jīng)濟(jì)達(dá)到經(jīng)濟(jì)周期的峰頂，收入便不再增長(zhǎng)，從而銷售量也不再增長(zhǎng)。根據(jù)加速原理，銷售量增長(zhǎng)的停止意味著投資量下降為零。由于投資的下降，收入減少，從而銷售量也因之而減少。又根據(jù)加速原理，銷售量的減少使得投資進(jìn)一步減少，而投資的下降又使國(guó)民收入進(jìn)一步下降。如此循環(huán)往復(fù)，國(guó)民收入會(huì)持續(xù)下降。這樣，社會(huì)便處于經(jīng)濟(jì)周期的衰退階段。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，投資、收入和消費(fèi)相互影響，相互調(diào)節(jié)，通過(guò)加速數(shù)，上升的收入和消費(fèi)會(huì)引致新的投資，通過(guò)乘數(shù)，投資又使收入進(jìn)一步增長(zhǎng)，假定政府支出為一固定的量，則靠經(jīng)濟(jì)本身的力量自身調(diào)節(jié)，就會(huì)自發(fā)形成經(jīng)濟(jì)周期，經(jīng)濟(jì)周期中的階段正是乘數(shù)于加速數(shù)交互作用形成的：投資影響收入和消費(fèi)（乘數(shù)效應(yīng)），反過(guò)來(lái)，收入和消費(fèi)又影響投資（加速數(shù)作用）。兩種作用相互影響，形成累積性的經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或收縮局面。他們認(rèn)為，只要政府對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)，就可以改變或緩和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。例如，采取適當(dāng)政策刺激投資，鼓勵(lì)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率以提高加速數(shù)，鼓勵(lì)消費(fèi)等措施，就可以克服和緩和經(jīng)濟(jì)蕭條。劉易斯（Lewis, 1954）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心問(wèn)題是迅速的資本積累，或者說(shuō)如何把儲(chǔ)蓄率和投資率從4%～5%或更低的水平，提高到12%～15%甚至更高的水平。羅斯托（2001）也把儲(chǔ)蓄率和投資率從5%上升到10%或以上作為經(jīng)濟(jì)起飛階段的條件。在勞動(dòng)力無(wú)限供給的條件下，投資增加從而工業(yè)部門(mén)擴(kuò)大就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的代名詞（Lewis, 1954）。由于資本報(bào)酬遞減規(guī)律的作用，資本積累并不能無(wú)限地保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，終究要遇到第二個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，即把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源泉轉(zhuǎn)向主要依靠技術(shù)進(jìn)步或生產(chǎn)率提高。第一種是實(shí)現(xiàn)了這個(gè)轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)率提高成為持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要源泉。例如，從TFP提高對(duì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)來(lái)看，美國(guó)在1948～1973年間高達(dá)52.5%，在1948～1996年間為35.3%（Hulten，2000）。第二種是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)這個(gè)轉(zhuǎn)變，如由于勞動(dòng)力短缺造成資本報(bào)酬遞減，從而未能保持其高速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的前蘇聯(lián)就是最典型的例子。第三種是一些人口轉(zhuǎn)變完成較快，勞動(dòng)年齡人口不斷增長(zhǎng)，創(chuàng)造了充足勞動(dòng)力供給和高儲(chǔ)蓄率這樣的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)條件，使得資本報(bào)酬遞減過(guò)程后延的東亞國(guó)家和地區(qū)。一旦勞動(dòng)年齡人口不再增長(zhǎng)，老齡化過(guò)程加速并加深，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可資利用的人口紅利便消失，增長(zhǎng)源泉必須轉(zhuǎn)移到依靠生產(chǎn)率的提高上。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上的先例表明，單純依賴生產(chǎn)要素投入實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，生產(chǎn)率沒(méi)有實(shí)質(zhì)性增長(zhǎng)的國(guó)家，盡管在一定時(shí)期也可能實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)，但是，最終都被證明是不具有可持續(xù)性的。在此期間實(shí)現(xiàn)的年平均9.5%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率中，物質(zhì)資本對(duì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)份額為28%，勞動(dòng)力數(shù)量對(duì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)份額為24%，人力資本因素的貢獻(xiàn)份額為24%，勞動(dòng)力部門(mén)轉(zhuǎn)移，即勞動(dòng)力從生產(chǎn)率低的部門(mén)（農(nóng)業(yè)）向生產(chǎn)率高的部門(mén)（非農(nóng)產(chǎn)業(yè)）流動(dòng)過(guò)程對(duì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為21%，余下的未解釋部分，可以看作是其他體制改進(jìn)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，為3%（蔡昉等，1999）。二、政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)（一）政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍社會(huì)總投資包括：1、政府投資（財(cái)政投資）：預(yù)算內(nèi)投資，又包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資生產(chǎn)性投資包括基本建設(shè)支出、增撥流動(dòng)資金、挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用以及支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，基本建設(shè)支出也分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出2、非政府投資：（二）政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)政府投資的特點(diǎn)（與非政府投資相比較）：1、投資目的不同，非政府投資的目的就是追求微觀上的盈利，政府投資是從社會(huì)效益和社會(huì)成本角度評(píng)價(jià)投資效果，可以微利甚至是不盈利。2、投資規(guī)模和范圍不同：非政府投資主要從事見(jiàn)效快的短期投資，政府可投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。3、投資結(jié)構(gòu)不同：非政府投資只注重經(jīng)濟(jì)效益，不利于優(yōu)化社會(huì)投資結(jié)構(gòu)，而政府投資注重的是社會(huì)效益，投資于 外部效應(yīng) 較大的投資項(xiàng)目，可以避免經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)失調(diào)。各國(guó)政府投資在總投資中所占比重存在差異的原因：一是經(jīng)濟(jì)體制不同；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家,非政府投資所占比重大,實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和政府主導(dǎo)型的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,政府投資民占比重大；發(fā)達(dá)國(guó)家非政府投資所占比重大，欠發(fā)達(dá)和發(fā)展中國(guó)家政府投資比重大。我國(guó)在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，政府投資占社會(huì)投資的比重有所下降，是符合一般發(fā)展趨勢(shì)的。我國(guó)基本建設(shè)支出增長(zhǎng)率及其占財(cái)政支出的比重（二）政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)1、資本-產(chǎn)出比率最小標(biāo)準(zhǔn)，又稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)2、資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)。3、就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。專題二：基礎(chǔ)設(shè)施投資一、基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)（一）基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性:基礎(chǔ)設(shè)施：其內(nèi)涵有廣義和狹義之分，狹義上是指經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的公共設(shè)施，主要包括交通運(yùn)輸、通信、水利、供電、機(jī)場(chǎng)、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎(chǔ)設(shè)施，還包括提供無(wú)形產(chǎn)品或服務(wù)的科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門(mén)。馬克思把生產(chǎn)條件分為：共同生產(chǎn)條件和特殊生產(chǎn)條件基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程提供 共同生產(chǎn)條件 ，他具有公用性、非獨(dú)占性與不可分性。大都屬于資金密集型行業(yè)，資金需要量大，周期長(zhǎng)，這些特點(diǎn)決定了它很難由個(gè)別企業(yè)提供。（張馨，財(cái)政學(xué)，P130）基礎(chǔ)工業(yè)主要包括能源、建材、鋼材、石化材料等基礎(chǔ)原材料工業(yè)。無(wú)論是基礎(chǔ)設(shè)施還是基礎(chǔ)工業(yè)，大都屬于資本密集型行業(yè)，需要大規(guī)模的資本投入；加上建設(shè)周期長(zhǎng)，投資回收慢等原因，私人部門(mén)通常不愿意或沒(méi)有能力介入，因此，需要財(cái)政提供資金參與投資。否則異國(guó)經(jīng)濟(jì)就容易在加工業(yè)發(fā)展之后產(chǎn)生瓶頸效應(yīng)，使發(fā)展進(jìn)程受到延緩。實(shí)際上，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)政，除具有一般彌補(bǔ) 市場(chǎng)失靈 的作用外，還部分地充當(dāng)著社會(huì)資本原始積累的角色。（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系感應(yīng)系數(shù)：反映當(dāng)各個(gè)部門(mén)均增加一個(gè)單位最終產(chǎn)品時(shí)，某一個(gè)部門(mén)由此而受到的需求感應(yīng)程度，即需要該部門(mén)為其他部門(mén)的生產(chǎn)而提供的產(chǎn)值量?；A(chǔ)設(shè)施的感應(yīng)度強(qiáng)，感應(yīng)系數(shù)較高，是處在上游的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，是一種社會(huì)先行資本，基礎(chǔ)設(shè)施所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格，構(gòu)成其他部門(mén)產(chǎn)品成本的組成部分，因而它們的價(jià)格變動(dòng)具有很強(qiáng)的連鎖反應(yīng)，會(huì)引起整個(gè)產(chǎn)業(yè)成本的波動(dòng)。其關(guān)系如下圖所示：產(chǎn)出模型圖二、基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式（一）基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施屬于混合物品，可以由政府提供，可以由市場(chǎng)提供，也可以采取混合提供方式。發(fā)展中國(guó)家要根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)奶峁┓绞?。（二）我?guó)基礎(chǔ)設(shè)施的提供方式1、政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)政府獨(dú)資建設(shè)的項(xiàng)目主要是出于三種考慮：一是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目；二是維護(hù)國(guó)家安全的需要；三是反壟斷的需要。2、私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門(mén)籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。3、政府與民間共同投資的提供方式4、政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。5、BOT投資方式。 （建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－轉(zhuǎn)讓投資方式）專題三：財(cái)政用于三農(nóng)的支出一、 財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的重要性 張馨 財(cái)政學(xué) 100頁(yè)例：中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見(jiàn)（2004）中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村工作提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見(jiàn)（2005）中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見(jiàn)（2006）中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于積極發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)扎實(shí)推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見(jiàn)（2007）中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展農(nóng)民增收的若干意見(jiàn) （2008）中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于2009年促進(jìn)農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展農(nóng)民持續(xù)增收的若干意見(jiàn)（2009）中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展力度進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)的若干意見(jiàn)（2010）（一）農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)1、農(nóng)業(yè)為我們提供了基本的生活條件，為其他生產(chǎn)活動(dòng)提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。2、農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高是工業(yè)化的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。3、穩(wěn)定農(nóng)業(yè)是使國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。（二）農(nóng)業(yè)部門(mén)的特殊性和財(cái)政投資的必要性1、農(nóng)業(yè)部門(mén)的特殊性：以相對(duì)穩(wěn)定的需求和不規(guī)則波動(dòng)的供給為特點(diǎn)的農(nóng)產(chǎn)品供求關(guān)系的不穩(wěn)定，會(huì)使農(nóng)業(yè)部門(mén)的生產(chǎn)條件經(jīng)常處于不穩(wěn)定狀態(tài)。2、財(cái)政投資的必要性：（1）農(nóng)業(yè)也是財(cái)政的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)收入是財(cái)政收入的源泉（2）支持和保證農(nóng)業(yè)的發(fā)展是政府和財(cái)政的一項(xiàng)基本職能。農(nóng)業(yè)部門(mén)和農(nóng)戶成為成為農(nóng)業(yè)投資主體的條件尚不具備，金融機(jī)構(gòu)的信用資金不能滿足農(nóng)業(yè)發(fā)展的要求，因而必須加大財(cái)政投資力度。城鄉(xiāng)居民收入差距表年度19891997200420052009城鎮(zhèn)居民人均可支配收入1374516094221049317175農(nóng)民人均純收入6022090293632555153城鎮(zhèn)是農(nóng)民倍數(shù)2.282.473.213.223.33我國(guó)城市化進(jìn)程表年度19891997200420052009城市居民比例26.2%31.9%41.8%43.0%46.59%農(nóng)村居民比例73.8%68.1%58.2%57.0%53.41%城市人口2954039449542835621262186農(nóng)村人口8316484176757057454471288二、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資政策具有以下基本特征:1.以立法的形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有相對(duì)穩(wěn)定性。2.財(cái)政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利 為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。3.注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步凡是具有外部效應(yīng)以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)業(yè)投資，原則上都應(yīng)由政府承擔(dān)。例：美國(guó)農(nóng)民占本國(guó)人口不到2％，不僅養(yǎng)活了本國(guó)人，而且使美國(guó)成為全球最大的農(nóng)產(chǎn)品出口國(guó)。美國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)有9000億美元，年產(chǎn)值高達(dá)1萬(wàn)億美元，比中國(guó)2000年的國(guó)民生產(chǎn)總值還多。農(nóng)業(yè)商人杰克：種稻、養(yǎng)牛、開(kāi)公司，家有5萬(wàn)畝土地和大群家畜，同時(shí)還開(kāi)辦了自己的公司。從印刷精美的公司介紹畫(huà)冊(cè)上可以看到，封面是從空中拍攝的種植水稻的良田，前言部分印著他妻子的照片，以及公司對(duì)消費(fèi)者的承諾： 保證向你們提供最優(yōu)良的水稻品種。 他說(shuō)：美國(guó)幾乎每個(gè)農(nóng)戶都有幾千畝土地。我們是怎么經(jīng)營(yíng)的呢？那就是高投入、大產(chǎn)出。我的農(nóng)機(jī)設(shè)備是從銀行貸款購(gòu)買的，一臺(tái)拖拉機(jī)至少要花十幾萬(wàn)美元。我平時(shí)只雇傭幾個(gè)勞動(dòng)力，再加上老婆、女兒也跟著干活，基本就能做下來(lái)。今天下午我們?nèi)疑详囀账?，我那個(gè)84歲的老父親也會(huì)開(kāi)收割機(jī)的。現(xiàn)代棉農(nóng)肯尼：57歲的肯尼是住在密西西比河畔的棉農(nóng)，也是美國(guó)棉花協(xié)會(huì)的副主席。與許多美國(guó)農(nóng)戶一樣，肯尼家也是祖輩農(nóng)民，他介紹起自己的家史是很自豪的： 我家世代是農(nóng)民。我種植了38種棉花，現(xiàn)在與兩個(gè)兄弟一起經(jīng)營(yíng)6萬(wàn)畝棉花田地和18萬(wàn)畝大豆，我們有12臺(tái)大型棉花收割機(jī)，可以12個(gè)垅同時(shí)收割，還有兩個(gè)棉花軋花廠。平時(shí)長(zhǎng)期雇傭15個(gè)工人，農(nóng)忙時(shí)再另加15個(gè)，30個(gè)人手完全夠用了。 肯尼告訴我，他還喜歡做期貨，他說(shuō)： 每天看芝加哥谷物交易所的市場(chǎng)信息變化行情，按過(guò)去年的平均勻進(jìn)行估算，看一年的生產(chǎn)成本是多少，扣掉成全本看盈虧。今年我是以每磅76美分的價(jià)格來(lái)做期貨，無(wú)論什么樣的自然災(zāi)害對(duì)我的棉花收入影響都不會(huì)很大。三、我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資（一）財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大1、深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。全面取消農(nóng)業(yè)稅。同時(shí)，取消了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，制定出臺(tái)《煙葉稅暫行條例》，這標(biāo)志著國(guó)家與農(nóng)民的傳統(tǒng)分配關(guān)系發(fā)生了根本性變革，有利于農(nóng)民減負(fù)增收和休養(yǎng)生息，有利于農(nóng)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。中央和地方財(cái)政分別安排轉(zhuǎn)移支付782億元和250億元。與改革前的1999年相比，農(nóng)民減負(fù)約1250億元，人均減負(fù)約140元，農(nóng)場(chǎng)農(nóng)工負(fù)擔(dān)也進(jìn)一步減輕。農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)入農(nóng)村綜合改革的新階段。2、調(diào)整糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用結(jié)構(gòu)，實(shí)行三補(bǔ)貼政策（糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼）。3、大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、科技進(jìn)步、綜合開(kāi)發(fā)等方面的投入。4、建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。5、加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會(huì)保障投入，促進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。6、大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)投資參股經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)，帶動(dòng)社會(huì)投資投入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)。例：2009年，農(nóng)林水事務(wù)支出3501.24億元，完成預(yù)算的101.6%，增加792.93億元，增長(zhǎng)29.3%。其中，中央本級(jí)支出318.69億元，對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付3182.55億元。完善農(nóng)資綜合補(bǔ)貼動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，水稻、小麥、玉米、棉花良種補(bǔ)貼實(shí)現(xiàn)全國(guó)全覆蓋，大豆良種補(bǔ)貼在東北地區(qū)全面實(shí)施，啟動(dòng)馬鈴薯原種補(bǔ)貼試點(diǎn)，農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼覆蓋到全部農(nóng)牧業(yè)縣，上述補(bǔ)貼共1123.5億元。測(cè)土配方施肥補(bǔ)貼范圍擴(kuò)大到所有農(nóng)業(yè)縣。推動(dòng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，支出65億元。農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)投入165億元，支持改造中低產(chǎn)田、建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田2660萬(wàn)畝，增加糧食綜合生產(chǎn)能力327.3萬(wàn)噸。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼59.7億元，累計(jì)參保農(nóng)戶達(dá)到1.27億戶次。對(duì)農(nóng)村低收入人口全面實(shí)施扶貧政策，并提高扶貧標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)助資金197.3億元，覆蓋扶貧對(duì)象4007萬(wàn)人。加強(qiáng)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出1168.7億元，大力支持南水北調(diào)等重大水利工程建設(shè)，對(duì)3970座大中型和重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固，實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程使6069萬(wàn)農(nóng)民受益。中央財(cái)政森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金支持的國(guó)家級(jí)公益林?jǐn)U大到10.49億畝。1、財(cái)政支農(nóng)存在的問(wèn)題：（1）總額有所增加，但占財(cái)政支出的比例仍呈徘徊甚至下降趨勢(shì)（2）投資結(jié)構(gòu)不盡合理，直接用于改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件和農(nóng)民生活條件的基礎(chǔ)設(shè)施的投資比例偏小，地區(qū)分布不平衡（3）科技三項(xiàng)費(fèi)用占農(nóng)業(yè)支出比重有所上升，但總體水平較低，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的提高。（4）有限的投入中有部分不能及時(shí)到位或根本不能到位，挪用擠占現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)支農(nóng)資金的使用缺少監(jiān)督保障。應(yīng)采取的財(cái)政政策：1、多渠道籌集資金，加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入。2、轉(zhuǎn)變思想，站在全局的高度上重視對(duì)三農(nóng)的投入和支持。加入世界貿(mào)易組織后，財(cái)政必須站在全局的高度，對(duì)解決 三農(nóng) 問(wèn)題予以支持，從思想上實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變：一是由過(guò)去的農(nóng)村支持城市、農(nóng)業(yè)支持工業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘蟹床皋r(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)；二是加大加大農(nóng)村財(cái)政投資體制改革的力度。3、可采取的具體措施有：（1）大幅加強(qiáng)國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，各級(jí)政府在安排和計(jì)劃資金投入上應(yīng)優(yōu)先保證農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要（2）在農(nóng)業(yè)投資農(nóng)業(yè)投資方向上深化改革（3）深化改革財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資方式（4）健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，確保國(guó)家支農(nóng)資金及時(shí)全額到位，完善農(nóng)業(yè)投資法律體系，加強(qiáng)國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的法律約束。國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)各項(xiàng)支出及其比例專題四：財(cái)政投融資制度一、財(cái)政投融資的概念、意義和特征（一）財(cái)政投融資概念政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需發(fā)展的部門(mén)、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動(dòng)，又稱為 政策性金融（二）財(cái)政投融資的意義1、財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段的需要。2、財(cái)政投融資的主要特點(diǎn)是在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營(yíng)，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品。3、財(cái)政投融資可以形成對(duì)企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制。（三）財(cái)政投融資的基本特征1、財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資2、財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制3、計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合4、財(cái)政投融資的管理由國(guó)家設(shè)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)―― 政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)5、財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活二、我國(guó)的政策性銀行（一） 三大 政策性銀行概況（二）我國(guó)政策性銀行的特點(diǎn)1．業(yè)務(wù)職能的政策性2．資金來(lái)源的政府性與市場(chǎng)性相結(jié)合中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的資金來(lái)源三、我國(guó)政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的問(wèn)題作業(yè)：1．我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施投資現(xiàn)狀分析。2．政府投資的特點(diǎn)和范圍。3．試論述財(cái)政對(duì)三農(nóng)投入的特點(diǎn)。4．試論述我國(guó)政策性銀行的職能和特點(diǎn)。第六章 轉(zhuǎn)移性支出專題一：社會(huì)保障支出一、社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度 陳永良 財(cái)政學(xué) 123頁(yè)（張馨，財(cái)政學(xué)，P134 ）所謂社會(huì)保障，是指政府向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)、收入未能達(dá)到應(yīng)有水平，以及由于其他原因而面臨困難的公民，給與貨幣或?qū)嵨镄问降膸椭员Ｕ仙鐣?huì)成員能維持最基本生活水平的活動(dòng)。（一）社會(huì)保障支出的性質(zhì)社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別項(xiàng)目社會(huì)保險(xiǎn)商業(yè)保險(xiǎn)組織機(jī)構(gòu)政府企業(yè)舉辦目的社會(huì)效益盈利進(jìn)入的形式強(qiáng)制進(jìn)入自愿進(jìn)入資金的來(lái)源保費(fèi)及預(yù)算安排的財(cái)政資金保費(fèi)權(quán)利和義務(wù)的對(duì)等性有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，非完全對(duì)等完全對(duì)等再分配的功能有無(wú)（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義（三）世界各國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展（四）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展各國(guó)的社會(huì)保障制度有如下幾種類型（1）社會(huì)保險(xiǎn)型（2）社會(huì)救濟(jì)型（3）普遍津貼型（4）節(jié)儉基金型若干國(guó)家社會(huì)保障稅和社會(huì)保障支出占中央財(cái)政收支的比重我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況二、我國(guó)的基本社會(huì)保障制度（張馨，財(cái)政學(xué)，P138）所謂社會(huì)保險(xiǎn)，是指以立法形式，由國(guó)家、集體、個(gè)人共同籌集資金以確保社會(huì)公民在遇到生老病死、傷殘、失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會(huì)保障制度。（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容分述：（1）覆蓋范圍：包括城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)的職工，和城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶的幫工。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶本人、私營(yíng)企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。（2）保險(xiǎn)費(fèi)用籌集。由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃赤字。個(gè)人：繳費(fèi)工資的8%。企業(yè)：不超過(guò)繳費(fèi)工資的20%。（3）運(yùn)行模式。社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合。個(gè)人賬戶：繳費(fèi)工資的8%，由個(gè)人繳費(fèi)構(gòu)成。（自2006年1月1日起執(zhí)行）社會(huì)統(tǒng)籌：企業(yè)繳費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)貼等。特點(diǎn)：由國(guó)家、單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行社會(huì)互濟(jì)；在基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)上采用結(jié)構(gòu)式的計(jì)發(fā)辦法，強(qiáng)調(diào)個(gè)人帳戶養(yǎng)老金的激勵(lì)因素和勞動(dòng)貢獻(xiàn)差別。既體現(xiàn)了社會(huì)互濟(jì)、分散風(fēng)險(xiǎn)、保障性強(qiáng)的特點(diǎn)，又強(qiáng)調(diào)了職工的自我保障意識(shí)和激勵(lì)機(jī)制。（4）待遇。繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。（5）養(yǎng)老基金管理。進(jìn)一步加強(qiáng)省級(jí)基金預(yù)算管理，明確省、市、縣各級(jí)人民政府的責(zé)任，建立健全省級(jí)基金調(diào)劑制度，加大基金調(diào)劑力度。在完善市級(jí)統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上，盡快提高統(tǒng)籌層次，實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌，為構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)和促進(jìn)人員合理流動(dòng)創(chuàng)造條件。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金要納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，嚴(yán)禁擠占挪用。要制定和完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理的法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)依法監(jiān)督。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要完善工作機(jī)制，保證基金監(jiān)管制度的順利實(shí)施。要繼續(xù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用，共同維護(hù)基金安全。（二）失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)是指國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對(duì)因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來(lái)源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度。它是社會(huì)保障體系的重要組成部分，是社會(huì)保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目之一。1、覆蓋范圍：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工。企業(yè)包括：國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)以及其他城鎮(zhèn)企業(yè) 。費(fèi)用籌集：?jiǎn)挝话凑毡締挝还べY總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 。2、待遇：失業(yè)人員失業(yè)前所在單位和本人按照規(guī)定累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為12個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為18個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為24個(gè)月。失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（三）醫(yī)療保險(xiǎn)1、覆蓋范圍城鎮(zhèn)所有用人單位，包括企業(yè)（國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等）、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位及其職工，都要參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及其職工、城鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織業(yè)主及其從業(yè)人員是否參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。2、保險(xiǎn)費(fèi)用籌集基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的６％左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的２％。3、運(yùn)行模式基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌基金和個(gè)人帳戶構(gòu)成。職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，全部計(jì)入個(gè)人帳戶。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分為兩部分，一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人帳戶。劃入個(gè)人帳戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的３０％左右，具體比例由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個(gè)人帳戶的支付范圍和職工年齡等因素確定。統(tǒng)籌基金和個(gè)人帳戶要?jiǎng)澏ǜ髯缘闹Ц斗秶?，分別核算，不得互相擠占。要確定統(tǒng)籌基金的起付標(biāo)準(zhǔn)和最高支付限額，起付標(biāo)準(zhǔn)原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的１０％左右，最高支付限額原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的４倍左右。起付標(biāo)準(zhǔn)以下的醫(yī)療費(fèi)用，從個(gè)人帳戶中支付或由個(gè)人自付。起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支付限額以下的醫(yī)療費(fèi)用，主要從統(tǒng)籌基金中支付，個(gè)人也要負(fù)擔(dān)一定比例。超過(guò)最高支付限額的醫(yī)療費(fèi)用，可以通過(guò)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)等途徑解決。例：臨沂市城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定單位按8%的比例繳納，個(gè)人按2%的比例繳納。職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全額計(jì)入個(gè)人賬戶。單位為參保職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按不同比例計(jì)入個(gè)人賬戶：參保職工以本人繳費(fèi)基數(shù)作為計(jì)算基數(shù),45歲以下(含45歲)的按1.5%計(jì)入，45歲以上的按2%計(jì)入，達(dá)到法定退休年齡人員按4.5%計(jì)入。一、二、三級(jí)醫(yī)院的起付標(biāo)準(zhǔn)分別為400元、600元、800元，第二次住院的起付標(biāo)準(zhǔn)分別為200元、300元、400元，同年度內(nèi)第3次住院(第一次、第二次住院的起付標(biāo)準(zhǔn)付完后)不再設(shè)起付標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)籌基金支付的年度最高支付限額為50000元。住院醫(yī)療費(fèi)用在起付標(biāo)準(zhǔn)以上，按分段累進(jìn)制報(bào)銷。5000元以內(nèi)(含5000元)，個(gè)人負(fù)擔(dān)比例在一、二、三級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別為15%、20%、25%；5000元以上不足10000元(含10000元)，個(gè)人負(fù)擔(dān)比例在一、二、三級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別為10%、15%、20%；10000元以上至20000元(含20000元)，個(gè)人負(fù)擔(dān)15%；20000元至50000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)10%，其余部分由統(tǒng)籌基金負(fù)擔(dān)。符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付范圍的醫(yī)療費(fèi)超過(guò)社會(huì)統(tǒng)籌基金最高支付限額以上的部分至20萬(wàn)元，未達(dá)到法定退休年齡人員個(gè)人負(fù)擔(dān)10%，大額醫(yī)療救助金負(fù)擔(dān)90%；達(dá)到法定退休年齡人員個(gè)人負(fù)擔(dān)5%，大額醫(yī)療救助金負(fù)擔(dān)95%。三、我國(guó)的輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目（一）工傷保險(xiǎn)（二）生育保險(xiǎn)（三）社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利項(xiàng)目工傷保險(xiǎn)1．工傷保險(xiǎn)覆蓋范圍2．費(fèi)用籌集3．基金管理4．工傷保險(xiǎn)待遇生育保險(xiǎn)1．保險(xiǎn)覆蓋范圍2．費(fèi)用籌集3．保險(xiǎn)待遇例：2009年末全國(guó)參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)23498萬(wàn)人，比上年末增加1607萬(wàn)人。其中參保職工17703萬(wàn)人，參保離退休人員5795萬(wàn)人。參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人數(shù)40061萬(wàn)人，增加8239萬(wàn)人。其中，參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)人數(shù)21961萬(wàn)人，參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)人數(shù)18100萬(wàn)人。參加城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)的農(nóng)民工4335萬(wàn)人，增加69萬(wàn)人。參加失業(yè)保險(xiǎn)的人數(shù)12715萬(wàn)人，增加316萬(wàn)人。參加工傷保險(xiǎn)的人數(shù)14861萬(wàn)人，增加1074萬(wàn)人。其中參加工傷保險(xiǎn)農(nóng)民工5580萬(wàn)人，增加638萬(wàn)人。參加生育保險(xiǎn)的人數(shù)10860萬(wàn)人，增加1606萬(wàn)人。2716個(gè)縣（市、區(qū)）開(kāi)展了新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作，新型農(nóng)村合作醫(yī)療參合率94.0%。新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金累計(jì)支出總額為646億元，累積受益4.9億人次。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)順利啟動(dòng)。年末全國(guó)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人數(shù)為235萬(wàn)人。2009年末全國(guó)共有各類提供住宿的收養(yǎng)性社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)3.9萬(wàn)個(gè)，床位275.4萬(wàn)張，收養(yǎng)各類人員208.8萬(wàn)人。其中，農(nóng)村養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)3.0萬(wàn)個(gè)，床位188.5萬(wàn)張，收養(yǎng)各類人員151.1萬(wàn)人。各類不提供住宿的社區(qū)服務(wù)設(shè)施14.0萬(wàn)個(gè)，其中，社區(qū)服務(wù)中心9726個(gè)，社區(qū)服務(wù)站2.5萬(wàn)個(gè)。全年2347.7萬(wàn)城市居民得到政府最低生活保障，比上年增加12.9萬(wàn)人；4759.3萬(wàn)農(nóng)村居民得到政府最低生活保障，增加453.8萬(wàn)人；554.3萬(wàn)農(nóng)村居民得到政府五保救濟(jì)，增加5.7萬(wàn)人。全年救助城市醫(yī)療困難群眾417.2萬(wàn)人次，救助農(nóng)村醫(yī)療困難群眾688.4萬(wàn)人次；資助1047.8萬(wàn)城鎮(zhèn)困難群眾參加城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)，資助3689.8萬(wàn)農(nóng)村困難群眾參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療。全年銷售社會(huì)福利彩票756億元，直接接收社會(huì)捐贈(zèng)款41億元。我國(guó)社?；鹨?guī)模變化圖19901995200020052009收入186.810062644.56968.616116支出151.9877.12385.6540112303結(jié)余117.3516.81327.56066.12009年各社會(huì)保險(xiǎn)支出數(shù)額養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)支出88942979367156882009年社會(huì)保險(xiǎn)各保險(xiǎn)支出比例圖基本養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)數(shù)額8894297936715688比例71.2%23.9%2.9%1.2%0.7%社保基金支出/財(cái)政支出19901995200020052009數(shù)額151.9877.12385.6540112303當(dāng)年財(cái)政支出3083.596823.7215886.533930.2875873.64比例4.9%12.9%15.0%15.9%16.22%四．我國(guó)社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的問(wèn)題（一）進(jìn)一步改革的方向（二）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題（三）開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅問(wèn)題（四）廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問(wèn)題1、新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)新農(nóng)保工作，按照加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系的要求，逐步解決農(nóng)村居民老有所養(yǎng)問(wèn)題。新農(nóng)保試點(diǎn)的基本原則是 ?；?、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù) 。一是從農(nóng)村實(shí)際出發(fā)，低水平起步，籌資標(biāo)準(zhǔn)和待遇標(biāo)準(zhǔn)要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展及各方面承受能力相適應(yīng)；二是個(gè)人(家庭)、集體、政府合理分擔(dān)責(zé)任，權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)；三是政府主導(dǎo)和農(nóng)民自愿相結(jié)合，引導(dǎo)農(nóng)村居民普遍參保；四是中央確定基本原則和主要政策，地方制訂具體辦法，對(duì)參保居民實(shí)行屬地管理。探索建立個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼相結(jié)合的新農(nóng)保制度，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，與家庭養(yǎng)老、土地保障、社會(huì)救助等其他社會(huì)保障政策措施相配套，保障農(nóng)村居民老年基本生活。2009年試點(diǎn)覆蓋面為全國(guó)10%的縣(市、區(qū)、旗)，以后逐步擴(kuò)大試點(diǎn)，在全國(guó)普遍實(shí)施，2020年之前基本實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)村適齡居民的全覆蓋。基金籌集新農(nóng)?；鹩蓚€(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼構(gòu)成。(一)個(gè)人繳費(fèi)。參加新農(nóng)保的農(nóng)村居民應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為每年100元、200元、300元、400元、500元5個(gè)檔次，地方可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)繳費(fèi)檔次。參保人自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得。國(guó)家依據(jù)農(nóng)村居民人均純收入增長(zhǎng)等情況適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)檔次。(二)集體補(bǔ)助。有條件的村集體應(yīng)當(dāng)對(duì)參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由村民委員會(huì)召開(kāi)村民會(huì)議民主確定。鼓勵(lì)其他經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織、個(gè)人為參保人繳費(fèi)提供資助。(三)政府補(bǔ)貼。政府對(duì)符合領(lǐng)取條件的參保人全額支付新農(nóng)保基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其中中央財(cái)政對(duì)中西部地區(qū)按中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)給予全額補(bǔ)助，對(duì)東部地區(qū)給予50%的補(bǔ)助。地方政府應(yīng)當(dāng)對(duì)參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年30元；對(duì)選擇較高檔次標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的，可給予適當(dāng)鼓勵(lì)，具體標(biāo)準(zhǔn)和辦法由省(區(qū)、市)人民政府確定。對(duì)農(nóng)村重度殘疾人等繳費(fèi)困難群體，地方政府為其代繳部分或全部最低標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老金待遇養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成，支付終身。中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)為每人每月55元。地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于長(zhǎng)期繳費(fèi)的農(nóng)村居民，可適當(dāng)加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，提高和加發(fā)部分的資金由地方政府支出。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶全部?jī)?chǔ)存額除以139(與現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)系數(shù)相同)。參保人死亡，個(gè)人賬戶中的資金余額，除政府補(bǔ)貼外，可以依法繼承；政府補(bǔ)貼余額用于繼續(xù)支付其他參保人的養(yǎng)老金。3、新型農(nóng)村合作醫(yī)療（1）自愿參加，多方籌資。農(nóng)民以家庭為單位自愿參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療，遵守有關(guān)規(guī)章制度，按時(shí)足額繳納合作醫(yī)療經(jīng)費(fèi)；鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村集體要給予資金扶持；中央和地方各級(jí)財(cái)政每年要安排一定專項(xiàng)資金予以支持。農(nóng)民個(gè)人每年的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)低于10元，經(jīng)濟(jì)條件好的地區(qū)可相應(yīng)提高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。地方財(cái)政每年對(duì)參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民的資助不低于人均10元。從2007年開(kāi)始，中西部地區(qū)地方各級(jí)財(cái)政對(duì)參合農(nóng)民的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)達(dá)到每人每年20元，東部地區(qū)的人均籌資水平應(yīng)不低于中西部地區(qū)的籌資水平。（2）以收定支，保障適度。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度要堅(jiān)持以收定支，收支平衡的原則，既保證這項(xiàng)制度持續(xù)有效運(yùn)行，又使農(nóng)民能夠享有最基本的醫(yī)療服務(wù)。農(nóng)村合作醫(yī)療基金主要補(bǔ)助參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民的大額醫(yī)療費(fèi)用或住院醫(yī)療費(fèi)用。(3)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度一般采取以縣(市)為單位進(jìn)行統(tǒng)籌。專題二：財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1.改變需求結(jié)構(gòu)2.改變供給結(jié)構(gòu)3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化4.財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1.有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策2.以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3.加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)4.消除 排擠效應(yīng)5.社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)四、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題及完善的思路（陳永良 財(cái)政學(xué) 125頁(yè)）（一）目前存在的問(wèn)題1.補(bǔ)貼過(guò)多過(guò)濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重2.長(zhǎng)期的補(bǔ)貼是企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為加劇不公平競(jìng)爭(zhēng)3.不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度（二）建立新型財(cái)政補(bǔ)貼制度、提高財(cái)政補(bǔ)貼的支出效益1.從制度創(chuàng)新入手，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財(cái)政補(bǔ)貼制度2.改革補(bǔ)貼的方式，重新規(guī)范補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍3.改革財(cái)政補(bǔ)貼的配套措施專題三：稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念（二）稅收支出分類1．稅收豁免 2．納稅扣除3．稅收抵免 4．優(yōu)惠稅率5．延期納稅 6．盈虧相抵7．加速折舊 8. 退稅例：稅收豁免：國(guó)債利息收入免稅；教育儲(chǔ)蓄利息免稅。優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。納稅扣除：加計(jì)扣除：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。稅收抵免：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。盈虧相抵：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。作業(yè)：1．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障制度的意義是什么？2．簡(jiǎn)述我國(guó)社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容。3．試述財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。4．控制稅收支出的方法有哪些？第七章 財(cái)政收入規(guī)模與構(gòu)成分析專題一：財(cái)政收入分類一、財(cái)政收入分類（陳共 財(cái)政學(xué) 187頁(yè)）（一）財(cái)政收入分類的依據(jù)（二）財(cái)政收入分類我國(guó)財(cái)政收入分類采用三種不同標(biāo)準(zhǔn)：1．按財(cái)政收入形式分類2.按財(cái)政收入來(lái)源分類3.按財(cái)政資金的管理方式分類各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財(cái)政收入＋中央政府性基金收入＋預(yù)算外收入＋制度外收入財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖二、收費(fèi)和預(yù)算外資金（一）收費(fèi)1．收費(fèi)的性質(zhì)2．收費(fèi)的特殊作用（二）預(yù)算外資金收入1．預(yù)算外資金收支的含義2．我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀3．預(yù)算外資金的管理4．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革（三）我國(guó)收費(fèi)和預(yù)算外資金收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析1996年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況世界各類國(guó)家稅收收入與非稅收入比例的比較全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算專題二：財(cái)政收入規(guī)模分析一、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析（一）總體評(píng)估（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三） 九五 時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖1978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看2.從財(cái)政與各部門(mén)關(guān)系來(lái)看3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看4.財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源財(cái)政收支良性循環(huán)圖二、 我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平（三）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路財(cái)政收入占GDP的比重、增長(zhǎng)的彈性系數(shù)、增長(zhǎng)的邊際傾向三者的關(guān)系以公式：財(cái)政收入占GDP的比重財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路:1．全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國(guó)家財(cái)力，健全國(guó)家財(cái)政2．進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重3.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向4．堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長(zhǎng)5．對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整6．兼顧 以收定支 和 以支定收 方針，規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間三、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重GDP平減價(jià)格指數(shù)名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入名義財(cái)政收入GDP平減價(jià)格指數(shù)財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比專題三：財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析一、我國(guó)財(cái)政收入的構(gòu)成（陳共 財(cái)政學(xué) 187-205頁(yè)）財(cái)政收入是預(yù)算內(nèi)收入，與政府收入具有不同的統(tǒng)計(jì)口徑具體包括：1、各項(xiàng)稅收2、專項(xiàng)收入3、其他收入4、國(guó)有企業(yè)盈虧補(bǔ)貼政府收入=財(cái)政收入+中央政府性基金收入+預(yù)算外資金收入+制度外收入例： 2009年全國(guó)政府性基金收入18335.04億元，全國(guó)政府性基金支出16118.79億元。其中：中央政府性基金收入2507.67億元，完成預(yù)算的108.8%，增加0.82億元，超預(yù)算主要是新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、彩票公益金等收入超收較多。其中：三峽工程建設(shè)基金收入195.98億元，鐵路建設(shè)基金收入544.11億元，民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入114.99億元，港口建設(shè)費(fèi)收入105.55億元，新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入274.94億元，大中型水庫(kù)移民后期扶持基金收入158.82億元，彩票公益金收入201.17億元等。加上2008年結(jié)轉(zhuǎn)收入574.58億元，使用的收入總量3082.25億元。中央政府性基金支出2426.54億元，完成預(yù)算的84.2%，下降3.2%，主要是部分新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、大中型水庫(kù)移民后期扶持基金結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。其中：三峽工程建設(shè)支出199.23億元，鐵路建設(shè)支出544.11億元，民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)支出110.14億元，港口建設(shè)支出102.2億元，新增建設(shè)用地相關(guān)支出198.11億元，大中型水庫(kù)移民后期扶持支出151.14億元，彩票公益金用于社會(huì)福利、體育、教育等社會(huì)公益事業(yè)支出207.9億元等。中央政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)下年支出655.71億元。地方政府性基金本級(jí)收入15827.37億元。其中：國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入（包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收入、國(guó)有土地收益基金收入、農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金收入和新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入）13964.76億元，彩票公益金收入211.75億元，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入336.60億元，地方教育附加收入178.44億元。地方政府性基金支出14291.55億元。其中:用國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入安排的支出12327.1億元，包括征地拆遷補(bǔ)償以及補(bǔ)助征地農(nóng)民支出5180.58億元、土地開(kāi)發(fā)支出1429.71億元、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出433.1億元、城市建設(shè)支出3340.99億元、土地整理和耕地開(kāi)發(fā)支出477.56億元、土地出讓業(yè)務(wù)支出86.89億元、廉租住房以及破產(chǎn)或改制國(guó)有企業(yè)土地收入用于職工安置等支出1378.27億元。彩票公益金用于社會(huì)福利、體育、教育等。中央政府性基金主要包括電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝費(fèi)基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金、外貿(mào)發(fā)展基金、碘鹽基金、旅游發(fā)展基金、繭絲綢發(fā)展基金、供配電貼費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、土地有償基金、煤代油基金、郵政專項(xiàng)資金、適航基金、育林基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展資金、庫(kù)區(qū)維護(hù)建設(shè)基金、煙草商業(yè)稅后利潤(rùn)、南水北調(diào)工程基金、森林植被恢復(fù)費(fèi)等。二、稅收與收費(fèi)（一）收費(fèi)的性質(zhì)政府收費(fèi)：為交換公共部門(mén)所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。稅收與收費(fèi)的區(qū)別：1、與公共物品的關(guān)系和具體用途不同2、稅收是政府一般的籌資手段，收費(fèi)往往作為部門(mén)和地方特定的籌資手段。3、稅收是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)管理，而收費(fèi)不同。4、稅收的法制性和規(guī)范性強(qiáng)，而收費(fèi)的法制性和規(guī)范性較差。（二）收費(fèi)的特殊作用1、收費(fèi)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用。2、收費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率。注意：當(dāng)某一項(xiàng)收入即可采取收費(fèi)也可以采取稅收時(shí)，應(yīng)根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行抉擇：例：公路使用費(fèi)（三）收費(fèi)占財(cái)政收入的比重分析三、預(yù)算外資金分析（一）預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀1、預(yù)算外資金：是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為改選或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效率的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。也是財(cái)政性資金，范圍：2、我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀四個(gè)特點(diǎn)：增長(zhǎng)過(guò)快、超過(guò)GDP和預(yù)算內(nèi)收入的增長(zhǎng)速度，造成資金嚴(yán)重分散、結(jié)構(gòu)發(fā)生變化、管理不嚴(yán)，各種不良現(xiàn)象滋長(zhǎng)。（二）預(yù)算外資金的管理（三）積極穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革稅費(fèi)改革：作業(yè)：1．試分析我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)。2．合理調(diào)整財(cái)政收入規(guī)模的基本思路是什么？3．試述收費(fèi)不同于稅收的特殊作用。第八章 稅收原理專題一：什么是稅收一、稅收的含義和特征(一)稅收的含義：馬克思主義的觀點(diǎn)：1．稅收是與國(guó)家的存在直接聯(lián)系的，是政府機(jī)器賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基，也是政府保證公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)。2．稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。3．國(guó)家在征稅過(guò)程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)和國(guó)家的性質(zhì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)：主要溯源于托馬斯 霍布斯(T．Hobbes) 的 利益交換說(shuō) (Benefit- Exchange-Theory)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，根據(jù)政府與市場(chǎng)的分工定位，政府提供公共產(chǎn)品，市場(chǎng)提供私人產(chǎn)品。由公共產(chǎn)品的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性特性所決定，政府提供公共產(chǎn)品的資金來(lái)源，也只能主要依賴于稅收。因此，稅收是人們享受公共產(chǎn)品所支付的價(jià)格，進(jìn)而形成了稅收概念中的 公共產(chǎn)品價(jià)格論 。社會(huì)契約說(shuō)：一種宣稱國(guó)家和法起源於社會(huì)契約的政治學(xué)說(shuō)。隨著社會(huì)生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展出現(xiàn)了私有制和不平等，人類脫離了自然狀態(tài)而展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)與傾軋。人們?yōu)榱司S護(hù)各自的利益，就締結(jié)契約，制定法律，把自己的一切交給集體，換取對(duì)個(gè)人權(quán)利的保障。這樣就產(chǎn)生了國(guó)家，出現(xiàn)了集中權(quán)力的君主和平等享有權(quán)益的臣民，規(guī)定了君主和臣民相互間的權(quán)利和義務(wù)，社會(huì)由此就走向了文明。（二）兩個(gè)簡(jiǎn)略的稅收定義稅收是人們享受政府提供公共事業(yè)服務(wù)而付出的代價(jià)。（張馨，財(cái)政學(xué)，P158）稅收是國(guó)家（或政府）憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征納而取得的收入（張馨，財(cái)政學(xué)，P158）。二、稅收的 三性（一）稅收的強(qiáng)制性：國(guó)家憑借國(guó)家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。（二）稅收的無(wú)償性：是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，即不需要償還也不需要向納稅人付出任何代價(jià)。（三）稅收的固定性：是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。例：刑法第二百零二條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。刑法第二百零五條 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 。三、稅收原則（一）公平類稅收原則1．受益原則：是指各社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來(lái)納稅，或者說(shuō)政府提供物品的成本應(yīng)按各社會(huì)成員享用的份額來(lái)承擔(dān)。2．能力原則：征收以各社會(huì)成員支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對(duì)公共物品的享用程度。（二）效率類的原則1．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則：又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)積極影響。2．征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則稅收費(fèi)用的最小化，是指在征稅既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費(fèi)用降到最低限度。確實(shí)簡(jiǎn)化原則，確實(shí)，指稅制對(duì)納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續(xù)等要素，都要在稅法和征管法上做出明確而清晰的規(guī)定。3．稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。包括兩方面含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。專題二：稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類（陳共 財(cái)政學(xué) 215）一、稅收術(shù)語(yǔ)（一）納稅人（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人是不同的概念。例：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)），轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。（中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例）納稅人廣義上指一個(gè)國(guó)家的所有國(guó)民，理由是所有國(guó)民都是直接或間接的納稅人，全體國(guó)民都享有國(guó)家提供的公共服務(wù)和為他們的權(quán)利提供的保障的權(quán)利。持該觀點(diǎn)的國(guó)家， 納稅人 一詞往往等同于國(guó)民、公民、人民等詞，許多西方國(guó)家即持該觀點(diǎn)。負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人不一定是納稅人。扣繳義務(wù)人：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。例：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。（二）課稅對(duì)象（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）如房產(chǎn)稅，其征收對(duì)象是納稅人擁有的房產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值，而稅源是房產(chǎn)帶來(lái)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入。（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）征稅對(duì)象是指對(duì)什么事物和什么活動(dòng)征稅，即征稅的標(biāo)的物。不同的稅種有不同的征稅對(duì)象，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。如企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和其他所得，增值稅的征稅對(duì)象是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）稅目：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的寬度。多數(shù)稅種的征稅對(duì)象比較復(fù)雜，需要通過(guò)稅目具體地界定（三）課稅標(biāo)準(zhǔn)（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）所謂計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，基本上可以分為兩類：（1）計(jì)稅金額。這是采用從價(jià)計(jì)征方法時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，如收入額、利潤(rùn)額、財(cái)產(chǎn)額和資金額等。（2）計(jì)稅數(shù)量。這是采用從量計(jì)征方法時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，如原油的資源稅是按原油的實(shí)際產(chǎn)量以頓定額計(jì)稅的。（四）稅率稅率的劃分：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)金融、保險(xiǎn)5%郵電通信業(yè)郵政、電信3%文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)3%娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、網(wǎng)吧、高爾夫球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）20%保齡球、臺(tái)球5%服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點(diǎn)與免征額（七）課稅基礎(chǔ)二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅（張馨，財(cái)政學(xué)，P162）以管理權(quán)限為分類標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅等。屬于中央政府管理，并支配其收入的稅種稱為中央稅。屬地方政府管理，收入由地方政府支配的稅種稱為地方稅。屬中央與地方共同享有，并按一定比例分別管理和支配的稅種，稱為中央地方共享稅。（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅。（張馨，財(cái)政學(xué)，P163）中國(guó)的增值稅，在零售以前各環(huán)節(jié)采用價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。西方國(guó)家的消費(fèi)稅大都采用價(jià)外稅方式。（五）中央稅與地方稅我國(guó)的中央稅、地方稅、共享稅：1、中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅。2、中央與地方共享稅：增值稅（75：25）、企業(yè)所得稅（50：50）、個(gè)人所得稅（50：50）、資源稅、證券交易印花稅（97：3）。3、地方稅：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。專題三： 稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出（張馨，財(cái)政學(xué)，P171）亞當(dāng)斯密：平等原則，政府應(yīng)按照個(gè)人的能力來(lái)課稅，即以個(gè)人在國(guó)家保護(hù)下所獲收益為依據(jù)來(lái)繳納稅收；確實(shí)原則，個(gè)人應(yīng)繳納的稅收，必須明確確定，不可含混不清，征稅者不可以任意左右；便利原則，各種稅收的課征，都應(yīng)該站在納稅人的立場(chǎng)，斟酌適當(dāng)?shù)睦U納時(shí)期，采用簡(jiǎn)便的繳納方法，奚以便利納稅人為出發(fā)點(diǎn)；節(jié)約原則，課稅應(yīng)使稅收盡可能地歸入國(guó)庫(kù)，向國(guó)民征收的數(shù)額應(yīng)盡可能地使其減少。（張馨，財(cái)政學(xué)，P171）德國(guó)瓦格納：財(cái)政收入原則；國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則；社會(huì)公平原則；可誰(shuí)技術(shù)原則。財(cái)政政策：稅收要以供給財(cái)政支出，滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的經(jīng)費(fèi)需要為主要目的。國(guó)民經(jīng)濟(jì)：國(guó)家征稅不應(yīng)阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更不能危及稅源。社會(huì)正義：通過(guò)國(guó)家征稅矯正社會(huì)財(cái)富分配不均、貧富兩級(jí)分化的流弊，從而緩和階級(jí)矛盾，達(dá)到用稅收政策實(shí)現(xiàn)社會(huì)改革的目的。稅務(wù)行政：稅收法令確實(shí)明確、納稅手續(xù)便利、征收管理費(fèi)用節(jié)省。最優(yōu)稅制原則：公平、效率、穩(wěn)定、增長(zhǎng)、管理。（二）稅收中的公平與效率1.稅收應(yīng)以公平為本2.征稅必須考慮效率的要求3.稅收公平與效率的兩難選擇二、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則1．受益原則：是指各社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來(lái)納稅，或者說(shuō)政府提供物品的成本應(yīng)按各社會(huì)成員享用的份額來(lái)承擔(dān)。2．能力原則：征收以各社會(huì)成員支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對(duì)公共物品的享用程度。（二）效率類的原則1．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則：又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)積極影響。2．征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則稅收費(fèi)用的最小化，是指在征稅既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費(fèi)用降到最低限度。確實(shí)簡(jiǎn)化原則，確實(shí)，指稅制對(duì)納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續(xù)等要素，都要在稅法和征管法上做出明確而清晰的規(guī)定。三、稅收中性（neutrality）問(wèn)題1．稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。包括兩方面含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。2．稅收超額負(fù)擔(dān)或無(wú)謂負(fù)擔(dān)例：（張馨，財(cái)政學(xué)，P174）例如，政府決定對(duì)汽油課稅，納稅人的福利水平會(huì)降低：首先，他們購(gòu)買汽油時(shí)必須繳稅；其次，稅收會(huì)使油價(jià)上漲，從而使消費(fèi)者減少汽油消費(fèi)。這說(shuō)明稅收除了籌集收入外，還會(huì)改變消費(fèi)者的消費(fèi)組合，使其偏離無(wú)稅收情況下的最優(yōu)消費(fèi)組合。消費(fèi)的變化使得消費(fèi)者產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)，因?yàn)橄M(fèi)者不得不接受較不合意的消費(fèi)組合，其效用相應(yīng)降低專題四：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概述（陳共 財(cái)政學(xué) 229-237頁(yè)）（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義：是指在商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高售價(jià)或壓低購(gòu)價(jià)的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：1．前轉(zhuǎn)方式 ：又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人通過(guò)抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者。2．后轉(zhuǎn)方式：又稱為逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過(guò)壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。3．其他轉(zhuǎn)嫁方式：混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)并用。消轉(zhuǎn)，是指納稅人通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化稅款。稅收資本化：是指對(duì)某些能夠增值的商品的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然后再?gòu)氖陆灰椎姆绞?。例：某服裝銷售商，原來(lái)每件衣服售價(jià)100元、進(jìn)貨價(jià)為60元、經(jīng)營(yíng)成本20元，利潤(rùn)為20元/件。后政府向銷售商征稅10元/件。前轉(zhuǎn)：銷售商將售價(jià)提至110元，利潤(rùn)為20元/件。后轉(zhuǎn)：銷售商將進(jìn)貨價(jià)壓低至50元，售價(jià)維持100元不變，利潤(rùn)為20元/件?；燹D(zhuǎn)：銷售商將進(jìn)貨價(jià)壓低至55元，售價(jià)提高至105元，利潤(rùn)為20元/件。消轉(zhuǎn)：銷售商進(jìn)貨價(jià)及售價(jià)均與稅前相同，將經(jīng)營(yíng)成本降低為10元/件，利潤(rùn)為20元/件。例：稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊的形式，是指納稅人在購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)或有價(jià)證券時(shí)，將以后應(yīng)納的稅款在買價(jià)中預(yù)先扣除，以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實(shí)際上是由賣方負(fù)擔(dān)。例：一農(nóng)場(chǎng)主想向土地所有者租用十畝土地，租用期限為十年，每年每畝地要繳納稅款200元。農(nóng)場(chǎng)主在租用之際就向土地所有者索要其租用期內(nèi)所租土地的全部稅款。這樣便獲得2000元的由土地所有者十年累積應(yīng)納十畝地的全部稅額，而該農(nóng)場(chǎng)主每年所支付的稅額只有200元，余下的1800元就成了他的創(chuàng)業(yè)資本。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律1．商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁3.課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。4.對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁5.從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁例：各種市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（1）在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，任何單個(gè)廠商都無(wú)力控制價(jià)格，因而不能把市場(chǎng)價(jià)格提高若干而把稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，只有通過(guò)該工業(yè)體系才能在短期內(nèi)部分地利用提價(jià)的辦法轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但在長(zhǎng)期供應(yīng)成本不變的情況下，各個(gè)廠商在整個(gè)工業(yè)體系下形成一股力量，則稅負(fù)可能可以完全轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。（2）不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。商品的差異性是不完全競(jìng)爭(zhēng)的重要前提。在不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，單個(gè)廠商雖很多，但各個(gè)廠家可利用其產(chǎn)品差異性對(duì)價(jià)格做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，借以把稅負(fù)部分地向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。（3）寡頭市場(chǎng)。是指少數(shù)幾家企業(yè)供應(yīng)市場(chǎng)某種商品的大部分，各家都占市場(chǎng)供應(yīng)量的一定比重。它們的產(chǎn)品是一致的，或稍有差別。寡頭壟斷的價(jià)格波動(dòng)不像一般競(jìng)爭(zhēng)工業(yè)那樣大。他們總是互相勾結(jié)，達(dá)成某種協(xié)議或默契，對(duì)價(jià)格升降采取一致行動(dòng)。因此，如果對(duì)某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商就會(huì)按早已達(dá)成的協(xié)議或默契并在各家成本同時(shí)增加的情況下，自動(dòng)按某一公式各自提高價(jià)格，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 。（4）壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)是指某種商品只有一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)賣主的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，并且沒(méi)有代用品。壟斷廠商可以采取獨(dú)占或聯(lián)合形式控制市場(chǎng)價(jià)格和銷售量，以達(dá)到最大利潤(rùn)或超額利潤(rùn)的目的。如果某壟斷產(chǎn)品為絕對(duì)必需品，且需求無(wú)彈性又無(wú)其他競(jìng)爭(zhēng)性的代用品，則壟斷者可以隨意提價(jià)，不會(huì)影響銷售量，稅負(fù)就可以全部向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。三、我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1．我國(guó)目前具備了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：2．有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策性問(wèn)題：（一）深入研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理有重要意義（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)（四）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì)（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間（六）實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度作業(yè)：1．簡(jiǎn)述稅收的 三性 。2．試分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)專題一：稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)；或是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者的決策的影響，也就是通常所說(shuō)的稅收的調(diào)節(jié)作用。（一）稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低購(gòu)買量和消費(fèi)水平。（二）稅收的替代效應(yīng)：是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品代替征稅或重稅商品。專題二：稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響：是通過(guò)稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的1．稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)：是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。2．稅收的替代效應(yīng)：由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是激勵(lì)作用，促使人們?cè)黾庸ぷ?；如果收入效?yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給就會(huì)形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。3．我國(guó)的實(shí)際情況2010年前適齡勞動(dòng)人口年均增長(zhǎng)0.6%至0.7%，每年新增1000萬(wàn)人，就業(yè)壓力很大。未來(lái)50年，我國(guó)勞動(dòng)人口仍將處于過(guò)剩狀態(tài)。我國(guó)今年15至59歲的勞動(dòng)年齡人口有8．21億。據(jù)測(cè)算，如果我國(guó)仍然保持目前的 獨(dú)生子女政策 ，到2050年我國(guó)適齡勞動(dòng)人口仍將有8．3億，高于我們現(xiàn)在的狀態(tài)。這表明，我國(guó)勞動(dòng)人口會(huì)長(zhǎng)期供過(guò)于求。（二）稅收地居民儲(chǔ)蓄的影響影響居民儲(chǔ)蓄的因素：個(gè)人收入水平和儲(chǔ)蓄利率水平，均是成正比的影響，也就是：1．稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)：是指對(duì)個(gè)人所得征稅后，個(gè)人的實(shí)際收入下降，會(huì)按他既定的收入減少當(dāng)前消費(fèi)2．稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)：在對(duì)利息征收所得稅后，減少了納稅人的實(shí)際稅后收益率，使未來(lái)的消費(fèi)價(jià)格變得昂貴了，降低了人們的儲(chǔ)蓄意愿，從而引起納稅人以消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。3．所提稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系：陳共：P242我國(guó)：稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響并不明顯，人們對(duì)儲(chǔ)蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的諸多因素，如居民未來(lái)消費(fèi)的預(yù)期，其他投資渠道、收入分配均等程度等。例：看病難、上學(xué)難、住房難。證券市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)、民間借貸、收入分配不公。（三）稅收對(duì)投資的影響1．稅收影響投資的原理：儲(chǔ)蓄主要由家庭完成，投資由企業(yè)完成。稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。2．稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析替代效應(yīng)：征收所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，因此降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代。收入效應(yīng)：征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法專題三：稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)2. 社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（二）拉弗曲線（陳共 財(cái)政學(xué) 239）拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 :1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件三、減稅政策評(píng)析（一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議（二）美國(guó)減稅政策實(shí)例分析 減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹妙藥作業(yè)：1．試論述稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。2．試說(shuō)明 拉費(fèi)曲線 及其說(shuō)明的原理。第十章 稅收制度專題一：我國(guó)稅收制度的歷史演變一、稅收制度概述1）稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。2）稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各種稅種的搭配問(wèn)題。前一種側(cè)重點(diǎn)是稅收的工作規(guī)范和管理章程；后一種認(rèn)識(shí)則以稅收活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)意義為中心（一）稅收制度的組成（二）稅收制度的發(fā)展1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)（一）1994年之前的稅制演進(jìn)（二）1994年的工商稅制改革1、內(nèi)容1）生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，在此基礎(chǔ)上選擇少數(shù)產(chǎn)品再征收一道消費(fèi)稅，對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)保留征收營(yíng)業(yè)稅；2）統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅；3）合并了原個(gè)人所得稅）個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅，建立了統(tǒng)一的個(gè)人所得稅；4）調(diào)整）撤并和開(kāi)征其他一些稅種；5）稅收征管制度方面，普遍推行納稅申報(bào)制度，積極推行稅務(wù)代理制度，建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度，加快推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程。2、現(xiàn)行稅種設(shè)置增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市房地產(chǎn)稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。新增：車輛購(gòu)置稅（車輛購(gòu)置費(fèi)費(fèi)改稅）廢止：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（20080101）、農(nóng)（牧）業(yè)稅停征：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（20000101）、屠宰稅、筵席稅合并：車船使用稅和車船使用牌照稅（20070101）專題二：商品課稅一、商品課稅的特征和功能（一） 商品課稅的特征1、課征普遍2、以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3、實(shí)行比例稅率4、計(jì)征簡(jiǎn)便2. 商品課稅的功能二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種(一) 現(xiàn)行增值稅增值稅 就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種,是我國(guó)商品課稅體系中的一 個(gè)新興稅種。1 、增值稅概述增值稅的特點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)增值售價(jià)原材料生產(chǎn)0200200半成品生產(chǎn)200300500產(chǎn)成品生產(chǎn)500350850商品批發(fā)85050900商品零售90010010002 、我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度(二) 現(xiàn)行消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅目稅率表稅 目稅 率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無(wú)鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤(rùn)滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實(shí)木地板5%(三) 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅專題三：所得稅一、所得課稅的特征和功能（一）所得課稅的特點(diǎn)（二）所得課稅的功能（三）我國(guó)所得課稅的特點(diǎn)二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種(一) 現(xiàn)行企業(yè)所得稅1、納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2、計(jì)稅依據(jù)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3、稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。4、自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。(二) 現(xiàn)行個(gè)人所得稅1、課稅對(duì)象和納稅人。1）納稅人。在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。2）課稅對(duì)象。①工資、薪金所得；②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。2、征收模式和稅率①工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。③稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。④勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納⑴工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑵個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑶對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑷勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。⑸財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4、允許扣除的項(xiàng)目（1）個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。（2）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（3）社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）、住房公積金5、個(gè)人所得稅的若干改革問(wèn)題。1）征管模式；據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入將近1800億元，65%來(lái)源于工薪階層。2）費(fèi)用扣除制度。（含指數(shù)化調(diào)整等）(三) 現(xiàn)行土地增值稅1、征稅對(duì)象轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物取得的收入減除相關(guān)的成本、費(fèi)用及稅金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。2、稅率級(jí)數(shù)土地增值稅稅率1234增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。30%40%50%專題四：財(cái)產(chǎn)稅和資源稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征1.課稅比較公平2.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能3.課稅不普遍，且彈性較差二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅(一) 現(xiàn)行資源稅資源稅的改革 新資源稅條例1）提高稅額。過(guò)去，資源稅占資源類企業(yè)銷售額的1%，這次資源稅改革計(jì)劃將這個(gè)比例提高到3%至4%。中2006年，資源稅完成207.26億元，同比增長(zhǎng)45.3％。大幅度調(diào)高資源稅的另一重要原因，是來(lái)自節(jié)能降耗的壓力。由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征后，原油、天然氣的資源稅稅率為5%；煤炭的資源稅稅率或初定為2% 5%。2）加強(qiáng)管理。(二) 遺產(chǎn)稅1、課稅對(duì)象：以死者留下的遺產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅。2、功能：對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過(guò)于懸殊。3、我國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的設(shè)想1）征收面不宜過(guò)寬2）先征稅后分配3）只征遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈(zèng)與稅4）規(guī)定合理的、必要的扣除5）社會(huì)公益、慈善事業(yè)捐贈(zèng)予以優(yōu)惠4、我國(guó)征收遺產(chǎn)稅的可能性不大1）收入、財(cái)產(chǎn)管理制度不健全2）世界普遍存在取消遺產(chǎn)稅的潮流（如香港，2005）3）目前國(guó)民遺產(chǎn)數(shù)量很少4）有較多的避稅辦法附：1、對(duì)老百姓影響不大，開(kāi)征遺產(chǎn)稅意在縮小社會(huì)成員間的貧富差距2、香港征收比例是750萬(wàn)港元以上才征收。國(guó)際一般征收比例是40％－60％之間，在有些發(fā)達(dá)國(guó)家甚至高達(dá)80％。但是我覺(jué)得中國(guó)以后會(huì)在最低水平征收40%。3、反對(duì)的原因有兩點(diǎn)：一方面，是這些富豪們的思想境界確實(shí)不同凡人。詹姆斯 斯托爾斯在捐出10億多美元之后說(shuō)，他不想把所有的財(cái)產(chǎn)都留給自己的子女，因?yàn)槟菢訒?huì)毀了他們的一生。巴菲特就更絕，多年前就對(duì)自己的子女明確表示： 如果能從我的遺產(chǎn)中得到一個(gè)美分，就算你們走運(yùn)！ 另一方面，許多富豪已經(jīng)設(shè)立了離岸家族基金，并將主要資產(chǎn)以家族基金的方式運(yùn)作。這就回避了遺產(chǎn)繼承的問(wèn)題，也就沒(méi)有遺產(chǎn)稅的問(wèn)題了，主要財(cái)產(chǎn)已經(jīng)逃避了遺產(chǎn)稅。4、遺產(chǎn)稅至少十五年內(nèi)都不會(huì)征收，因?yàn)楝F(xiàn)在還欠缺很多條件，畢竟現(xiàn)在個(gè)人所得稅的問(wèn)題都還沒(méi)有解決。管理跟不上。中國(guó)即使實(shí)行，很多學(xué)者認(rèn)為發(fā)達(dá)城市標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該在80萬(wàn)元左右，不發(fā)達(dá)地區(qū)不清楚。5、目前，全世界大約有2／3的國(guó)家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。在美國(guó)，每年去世的人中只有2％的人被征了遺產(chǎn)稅。印度、馬來(lái)西亞、新西蘭及澳大利亞等國(guó)已先后取消了遺產(chǎn)稅，并且歐洲地區(qū)的意大利、瑞典等國(guó)也取消了該稅項(xiàng)。1999－2003年，遺產(chǎn)稅收入約占香港政府收入的0．7％。若取消遺產(chǎn)稅，則可能使香港政府收入每年減少約15億港元。（三）物業(yè)稅1、定義。所謂 物業(yè)稅 ，是針對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，要求其承租人或所有者每年都要繳付一定稅款，而應(yīng)繳納的稅值會(huì)隨著不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的升高而提高，這個(gè)市值是由專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估出來(lái)的。物業(yè)稅以土地、房屋為征稅對(duì)象，是一種財(cái)產(chǎn)稅。2、稅制設(shè)計(jì)。在物業(yè)稅下分設(shè)土地稅和房屋稅，將耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，轉(zhuǎn)化為在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段征收的土地稅；將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金合并，轉(zhuǎn)化為在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的房屋稅,也就是說(shuō)，通過(guò)征收物業(yè)稅，把原來(lái)買房子時(shí)需一次性繳納的幾十年的土地出讓金等巨額稅費(fèi)，放到買房子后按年繳納，并由專門(mén)的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估土地和房屋市值，這樣每年繳納的物業(yè)稅都是合理而透明的。3、開(kāi)征目的。降低房?jī)r(jià)，造福廣大購(gòu)房者，調(diào)整貧富差距。減輕開(kāi)發(fā)商的資金壓力，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展。增加政府稅收收入，抑制政府短期行為。使金融系統(tǒng)擺脫房地產(chǎn)泡沫的沖擊。4、空轉(zhuǎn)。物業(yè)稅空轉(zhuǎn)是指虛擬意義上的資金循環(huán)，雖然沒(méi)有實(shí)際征收物業(yè)稅，但一切步驟和真實(shí)收物業(yè)稅流程相同，由財(cái)政部門(mén)、房產(chǎn)部門(mén)以及土地管理部門(mén)共同參與，統(tǒng)計(jì)物業(yè)數(shù)量，并進(jìn)行評(píng)估和稅收統(tǒng)計(jì)。 物業(yè)稅要開(kāi)征，除去技術(shù)上要具備條件外，還要解決一系列問(wèn)題。其中最大的難點(diǎn)在于是否能解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。購(gòu)房者在購(gòu)買住房時(shí)已經(jīng)支付了土地出讓金、土地增值稅等多項(xiàng)稅種，是否將住房所產(chǎn)生的所有稅種統(tǒng)一納入物業(yè)稅，如何協(xié)調(diào)各納稅主體和利益主體之間的關(guān)系至今還沒(méi)有定論，而且在征收的標(biāo)準(zhǔn)、房產(chǎn)價(jià)格評(píng)估以及自住型、投資性住房的界定、監(jiān)管制度方面仍然存在很大分歧作業(yè)：1．試述商品課稅的一般特征和功能。2．我國(guó)新《稅收征管法》所體現(xiàn)的新的理念有哪些？第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革專題一：工商稅制改革一、稅收制度改革的主要理論（一）公平課稅論(二) 最適課稅論（三）財(cái)政交換論二、世界稅制改革的實(shí)踐（一） 所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次根據(jù)有關(guān)資料，全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家(地區(qū))平均稅率為28．6％ ，我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家(地區(qū))的平均稅率為26．7％。0 在國(guó)際上，25％的稅率是中等偏低水平的稅率，這有助于提升我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在吸引外資上，仍然有著積極優(yōu)勢(shì)。（楊志勇，企業(yè)所得稅制改革：進(jìn)程回顧與配套實(shí)施，涉外稅務(wù)，2007）（二） 一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅（三） 開(kāi)征 綠色稅收 ，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用碳稅是指針對(duì)二氧化碳排放所征收的稅。它以環(huán)境保護(hù)為目的，希望通過(guò)削減二氧化碳排放來(lái)減緩全球變暖。1、對(duì)破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，提高以上應(yīng)稅行為的成本，達(dá)到限制污染、保護(hù)環(huán)境的目的。2、舉例：二氧化硫稅、水污染稅、二氧化碳稅、噪聲稅、固體廢物稅等。3、我國(guó)：已在征收排污費(fèi)。正研究開(kāi)征污染產(chǎn)品稅和排放稅、環(huán)境稅。三、我國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向（一）現(xiàn)行稅收制度存在的主要問(wèn)題總稅收376362743100.00%流轉(zhuǎn)稅26742220971.05%所得稅9764339125.94%流+所36506560097.00%總稅收376362743100.00%國(guó)內(nèi)增值稅12894603334.26%消費(fèi)稅188566945.01%海關(guān)增消4967106213.20%營(yíng)業(yè)稅5128889713.63%進(jìn)出口關(guān)稅113712383.02%車購(gòu)稅68751091.83%煙葉稅4131760.11%企業(yè)所得稅5545878114.74%外企所得稅153481614.08%個(gè)人所得稅245232446.52%土地增值稅23132050.61%稅種收入（萬(wàn)元）占稅收比例增值稅12894603334.26%企業(yè)所得稅7080694218.81%營(yíng)業(yè)稅5128889713.63%海關(guān)增值稅消費(fèi)稅4967106213.20%個(gè)人所得稅245232446.52%消費(fèi)稅188566945.01%（二）面向新世紀(jì)我國(guó)工商稅制改革的思路和內(nèi)容有增有減的結(jié)構(gòu)性改革 :1、增值稅改革營(yíng)業(yè)稅與增值稅同屬流轉(zhuǎn)稅，性質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別，只是在稅制結(jié)構(gòu)上設(shè)計(jì)為不同的稅種對(duì)不同的對(duì)象進(jìn)行征收，但兩者課稅對(duì)象的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不會(huì)因征稅而割裂，如建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和服務(wù)業(yè)中代理 倉(cāng)儲(chǔ)、租賃等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著密切關(guān)系。這種密切關(guān)系帶來(lái)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的重復(fù)征稅 如交通運(yùn)輸業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其中增值稅納稅人的運(yùn)費(fèi)既要負(fù)擔(dān)增值稅，又要繳納營(yíng)業(yè)稅，并且在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能完全抵扣。另外在現(xiàn)實(shí)中．納稅人既有營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，也有增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目的情況很多，既要向國(guó)稅繳納稅款，又要向地稅繳納稅款，造成納稅人對(duì)繳稅的抵觸情緒，增加了征納稅的成本，帶來(lái)征稅的不經(jīng)濟(jì)等問(wèn)題。2、消費(fèi)稅改革3、企業(yè)所得稅改革4．個(gè)人所得稅改革1）分項(xiàng)所得模式改為綜合和分項(xiàng)相結(jié)合模式將個(gè)人所得中一部分具有延續(xù)性或經(jīng)常性的收入實(shí)行綜合課征，實(shí)施統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；其他所得按分類課征，實(shí)施比例稅率。具體來(lái)說(shuō)，就是將現(xiàn)行稅目中的工資薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，承包和承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得5個(gè)項(xiàng)目劃入綜合征稅，其他類所得仍實(shí)行分類征稅。分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。2）降低邊際稅率、減少級(jí)次、拉大級(jí)距，降低名義稅率3）完善費(fèi)用扣除制度制定各地區(qū)的幅度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并以動(dòng)態(tài)調(diào)整加以協(xié)助，增加家庭費(fèi)用扣除、教育費(fèi)用扣除、醫(yī)療費(fèi)用扣除、調(diào)住房扣除、特殊扣除。4）建立個(gè)人收入管理體系、加強(qiáng)個(gè)人收入申報(bào)管理制定和建立掌握個(gè)人收入情況的部門(mén)如金融、保險(xiǎn)、證券、房地產(chǎn)、期貨等單位向稅務(wù)部門(mén)通報(bào)有關(guān)個(gè)人收入信息的制度，保證稅務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)和個(gè)人收入情況 。 一旦這幾個(gè)方面真正做到了，每個(gè)人的收入就可以很容易知曉了，這樣，我們的個(gè)人所得稅恐怕就會(huì)翻番往上漲了，而它的收入再分配的調(diào)節(jié)功能也將會(huì)真正得到發(fā)揮。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及年收入超過(guò)12萬(wàn)元的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。股票轉(zhuǎn)讓所得、個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得需自行申報(bào)。5．完善其他稅種專題二：農(nóng)村稅費(fèi)改革一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的內(nèi)容（一）農(nóng)村稅費(fèi)改革的由來(lái)（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針及主要內(nèi)容1．方針2．主要內(nèi)容3．農(nóng)村稅費(fèi)改革已取得的明顯效果二、全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅（一）我國(guó)原來(lái)的農(nóng)牧業(yè)稅收制度（二）取消農(nóng)業(yè)稅及其歷史意義聞江西省免征農(nóng)業(yè)稅有感(二首) 二00五年一月自古天干稅不饒，深山無(wú)計(jì)避征徭。 南池?fù)菩房耧L(fēng)刮，北地鋤禾烈日燒。 日慮三餐難果腹，家徒四壁勉為巢。 苛捐雜稅如洪水，更有刁官氣焰囂。春風(fēng)楊柳舞絲絳，稅制千年是日消。 鬧市如棋連海角，高樓似塔上云霄。 花香鳥(niǎo)語(yǔ)青山翠，草綠魚(yú)肥碧水饒。 政惠三家天意好，康莊大道架金橋。三、推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果（一）以黃宗羲定律為戒，防止反彈黃宗羲定律：歷史上每一次農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時(shí)間后，由于種種原因，反而會(huì)漲到比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。黃宗羲（1610 1695），字太沖，號(hào)梨州，亦號(hào)南雷，浙江余姚人。黃宗羲的啟蒙思想完全沒(méi)有外來(lái)思想的影響，空前絕后，被稱為 中國(guó)思想啟蒙之父 ！黃宗羲多才博學(xué)，于經(jīng)史百家及天文、算術(shù)、樂(lè)律以及釋、道無(wú)不研究。尤其在史學(xué)上成就很大。（二）積極推進(jìn)農(nóng)村綜合改革1、進(jìn)一步落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的 精兵簡(jiǎn)政鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革的核心是轉(zhuǎn)變政府職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)著重強(qiáng)化為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造環(huán)境、為農(nóng)民提供更多公共服務(wù)、為農(nóng)村構(gòu)建和諧社會(huì)創(chuàng)造條件三個(gè)方面的職能，把不應(yīng)該由政府承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)事務(wù)交給市場(chǎng)、中介組織和村民自治組織。各地要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革為契機(jī)，按照依法行政和搞好為農(nóng)服務(wù)的要求，積極創(chuàng)新農(nóng)村工作機(jī)制；要堅(jiān)守五年內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)編制只減不增的底線，合理調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)站所設(shè)置，妥善安置分流人員。2、改革農(nóng)村義務(wù)教育的保障機(jī)制明確各級(jí)責(zé)任、中央地方共擔(dān)、加大財(cái)政投入、提高保障水平、分步組織實(shí)施 的基本原則，將農(nóng)村義務(wù)教育全面納入公共財(cái)政保障范圍，建立中央和地方分項(xiàng)目、按比例分擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。 主要內(nèi)容有：（一）從2006年開(kāi)始，全部免除西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，2007年擴(kuò)大到中部和東部地區(qū)；對(duì)貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書(shū)并補(bǔ)助寄宿生生活費(fèi)。免學(xué)雜費(fèi)資金由中央和地方按比例分擔(dān)，對(duì)貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書(shū)的資金，中西部地區(qū)由中央全額承擔(dān)，補(bǔ)助寄宿生生活費(fèi)資金由地方承擔(dān)。（二）提高農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)保障水平。（三）建立農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校舍維修改造長(zhǎng)效機(jī)制，校舍維修改造所需資金，中西部地區(qū)由中央和地方共同承擔(dān)，東部地區(qū)主要由地方承擔(dān)，中央適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)性支持。（四）鞏固和完善農(nóng)村中小學(xué)教師工資保障機(jī)制。下面我就貫徹落實(shí)這一重要《通知》講幾點(diǎn)意見(jiàn)。3、調(diào)整和改革現(xiàn)行財(cái)政體制縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制改革要以增強(qiáng)基層財(cái)政保障能力為重點(diǎn)。縣鄉(xiāng)新的財(cái)政管理體制框架，要體現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，以事權(quán)定財(cái)權(quán)，體現(xiàn)財(cái)力支出向公共服務(wù)傾斜、向基層傾斜；按照存量適度調(diào)整、增量重點(diǎn)傾斜的原則，不斷增加對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入；進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，規(guī)范專項(xiàng)補(bǔ)助，減輕基層財(cái)政負(fù)擔(dān)；繼續(xù)推進(jìn) 省直管縣 財(cái)政管理體制和 鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用 財(cái)政管理方式改革試點(diǎn)，增強(qiáng)基層政府履行職責(zé)和提供公共服務(wù)的能力。4、逐步化解農(nóng)村隱性債務(wù)專題三：稅收管理制度及其改革一、稅收管理的概念、分類和功能（一）稅收管理的概念和分類1．稅收管理1、稅收管理：國(guó)家的財(cái)政稅務(wù)海關(guān)等職能部門(mén)，為實(shí)現(xiàn)稅收工作的目標(biāo)，一舉稅收活動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律，對(duì)稅收活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。包括稅收立法、執(zhí)法、司法管理。2、稅收征管：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)的總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)為貫徹國(guó)家稅收政策，執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，完成各項(xiàng)稅收的職能和任務(wù)，以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的一系列活動(dòng)，即稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查。2．具體分類（二）稅收管理的職能（1）稅務(wù)登記 。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。（2）賬簿、憑證管理。納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。（3）納稅申報(bào)。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。（4）稅款征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。（5）稅務(wù)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查： (一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； (二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況； (三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； (四)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況； (五)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； (六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（6）法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； (二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二、多角度的稅收管理理論（一）稅收管理與管理學(xué) 帕累托 二八定律 管理思維的運(yùn)用（二）稅收管理與法學(xué) 稅收法律主義原則（三）稅收管理與心理學(xué) 從內(nèi)科人的人格假設(shè)到納稅人心理承受力的測(cè)量三、中國(guó)稅收管理制度的實(shí)踐（一）我國(guó)稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變（二）新《稅收征管法》出臺(tái)的背景（三）新《稅收征管法》體現(xiàn)的新理念作業(yè)：1．簡(jiǎn)述開(kāi)征綠色稅收的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義。2．簡(jiǎn)述我國(guó)取消農(nóng)業(yè)稅的重大歷史意義。第十二章 國(guó)債和國(guó)債市場(chǎng)專題一：國(guó)債原理一、國(guó)債及其產(chǎn)生和發(fā)展（一）國(guó)債的含義1．國(guó)債：是指中央政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的國(guó)家債務(wù)。2．國(guó)債的特征：（1）國(guó)債是一種非經(jīng)常性的財(cái)政收入（2）國(guó)債的發(fā)行必須遵守信用原則，具有償還性。（3）國(guó)債具有認(rèn)購(gòu)上的自愿性（4）國(guó)債的擔(dān)保物不是財(cái)產(chǎn)或收益，而是政府的信譽(yù)。（二）國(guó)債的產(chǎn)生與發(fā)展1．產(chǎn)生于奴隸社會(huì)，是所有國(guó)家政府籌集資金的重要手段。2．我國(guó)國(guó)債的發(fā)展分為三個(gè)階段：（1）第一階段：新中國(guó)剛剛成立的1950年：302億的 人民勝利折實(shí)公債（2）第二階段：1954-1958年，分五次發(fā)行了3546億 國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債（3）第三階段：1978年以后，二、國(guó)債的種類、結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)（一）國(guó)債的種類1．以形式為標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家借款和發(fā)行債券2．以籌措和發(fā)行地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)：內(nèi)債和外債3．經(jīng)債券的流動(dòng)性為標(biāo)準(zhǔn)：可轉(zhuǎn)讓國(guó)債和不可轉(zhuǎn)讓國(guó)債4．以發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)：憑證式國(guó)債和記帳式國(guó)債記賬式國(guó)債又稱無(wú)紙化國(guó)債，它是指將投資者持有的國(guó)債登記于證券賬戶中，投資者僅取得收據(jù)或?qū)~單以證實(shí)其所有權(quán)的一種國(guó)債。我國(guó)從1994年推出記賬式國(guó)債這一品種。記賬式國(guó)債的券面特點(diǎn)是國(guó)債無(wú)紙化、投資者購(gòu)買時(shí)并沒(méi)有得到紙券或憑證，而是在其債券賬戶上記上一筆。其一般特點(diǎn)是：1、記賬式國(guó)債可以記名、掛失，以無(wú)券形式發(fā)行可以防止證券的遺失、被竊與偽造，安全性好；2、可上市轉(zhuǎn)讓，流通性好；3、期限有長(zhǎng)有短，但更適合短期國(guó)債的發(fā)行；4、記賬式國(guó)債通過(guò)交易所電腦網(wǎng)絡(luò)發(fā)行，從而可降低證券的發(fā)行成本；5、上市后價(jià)格隨行就市，有獲取較大收益的可能，但同時(shí)也伴隨有一定的風(fēng)險(xiǎn)。記賬式國(guó)債具有成本低、收益好、安全性好、流通性強(qiáng)的特點(diǎn)。由于記賬式國(guó)債的發(fā)行、交易特點(diǎn)，其主要是針對(duì)金融意識(shí)較強(qiáng)的個(gè)人投資者以及有現(xiàn)金管理需求的機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行資產(chǎn)保值、增值的要求而設(shè)計(jì)的國(guó)債品種，投資者將其托管在指定券商的席位上，便于流通交易，變現(xiàn)能力強(qiáng)，不易丟失，還可以通過(guò)低買高賣獲得高額利潤(rùn)憑證式國(guó)債，是指國(guó)家采取不印刷實(shí)物券，而用填制國(guó)庫(kù)券收款憑證的方式發(fā)行的國(guó)債。它是以國(guó)債收款憑單的形式來(lái)作為債權(quán)證明，不可上市流通轉(zhuǎn)讓，但可以提前兌付。提前兌付時(shí)按實(shí)際持有時(shí)間分檔計(jì)付利息。我國(guó)從 1994年開(kāi)始發(fā)行憑證式國(guó)債。憑證式國(guó)債具有類似儲(chǔ)蓄、又優(yōu)于儲(chǔ)蓄的特點(diǎn)，通常被稱為儲(chǔ)蓄式國(guó)債，是以儲(chǔ)蓄為目的的個(gè)人投資者理想的投資方式。（二）國(guó)債的結(jié)構(gòu)：是指一個(gè)國(guó)家各種性質(zhì)債務(wù)的互相搭配，以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。1．應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)：社會(huì)資金或收入在社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體之間的分配格局，即各類企業(yè)和各階層居民占有社會(huì)資金的比例。2．國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)（應(yīng)債資金來(lái)源結(jié)構(gòu)）：各類企業(yè)和各階層居民實(shí)際認(rèn)購(gòu)和持有國(guó)債的比例，又稱國(guó)債資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，受應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)的影響。3．國(guó)債期限結(jié)構(gòu)：按國(guó)債償還期為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為短期國(guó)債、中期國(guó)債、長(zhǎng)期國(guó)債和永久性國(guó)債。3年期利率5年期利率2007年第五期憑證式國(guó)債5.74%6.34%儲(chǔ)蓄存款利率5.22%5.76%（三）國(guó)債負(fù)擔(dān)和限度1．國(guó)債負(fù)擔(dān)：從四個(gè)方面來(lái)分析：（1）認(rèn)購(gòu)人負(fù)擔(dān)（2）政府負(fù)擔(dān)，即債務(wù)人負(fù)擔(dān)（3）納稅人負(fù)擔(dān)（4）代際負(fù)擔(dān)2．國(guó)債的限度：起源于國(guó)債的負(fù)擔(dān)，一般是指國(guó)家債務(wù)規(guī)模的最高額度或指國(guó)債適度規(guī)模問(wèn)題。（1）表示國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)有三：歷年累積債務(wù)的總規(guī)模、當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額、當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額（2）表示國(guó)債相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)有三：國(guó)債負(fù)擔(dān)率：當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額或國(guó)債余額占GDP的比重個(gè)別國(guó)債負(fù)擔(dān)率：當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額占應(yīng)債主體的收入水平和比重來(lái)表示政府償債能力：當(dāng)年付息額占當(dāng)年財(cái)政經(jīng)常收入的比重-直接表示政府償還能力當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額占中央財(cái)政支出的比重-中央支出對(duì)債務(wù)的依賴程度，債務(wù)依存度專題二：國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能一、李嘉圖等價(jià)定理及其實(shí)證研究（一）李嘉圖等價(jià)定理的含義：政府支出是通過(guò)和行國(guó)債融資還是通過(guò)稅收融資沒(méi)有任何區(qū)別，即債務(wù)和稅收等價(jià)。國(guó)債是延期的稅收，當(dāng)前彌補(bǔ)財(cái)政赤字發(fā)行的國(guó)債本息在將來(lái)必須通過(guò)征稅償還，而且稅收的現(xiàn)值與當(dāng)前的財(cái)政赤字相等。（二）對(duì)李嘉圖等價(jià)定理的評(píng)論反對(duì)意見(jiàn)：1．李嘉圖等價(jià)定理的核心假設(shè)就是理性預(yù)期，這就要求現(xiàn)在的父母都要通曉預(yù)期模型，從而能夠運(yùn)用這個(gè)模型來(lái)測(cè)算和調(diào)整當(dāng)前收入和未來(lái)收入，這顯然是不現(xiàn)實(shí)的。2．該定理假定人們總是遺留給后代一定規(guī)模的遺產(chǎn)，事實(shí)上有些父母知道他們的孩子可能生活得比自己更好，畢竟社會(huì)在不斷進(jìn)步，因此這些父母也不會(huì)把因發(fā)債而不增稅而增加的收入儲(chǔ)蓄起來(lái)而不花掉。3．政府發(fā)債而不增稅，為人們提供情報(bào)了成本更低的資金，人們自然愿意增加投資。4．定理隱含個(gè)人具有完全的預(yù)見(jiàn)能力和充分信息，實(shí)際上，未來(lái)的稅負(fù)和收入都是不確定的，對(duì)于個(gè)人而言，現(xiàn)在不增稅而增加的收入與未來(lái)為償還公債的本息要向此人征收的稅收并不必然相等。5．定理假定所有的稅都是一次性總量稅，而非一次性總量稅會(huì)產(chǎn)生扭曲效應(yīng)，所以發(fā)債而不增加稅收，并非等價(jià)。二、國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一） 國(guó)債的資產(chǎn)效應(yīng)：國(guó)債發(fā)行量的變化，不僅影響國(guó)民收入，而且影響居民所持有的資產(chǎn)的變化，這就是所謂的資產(chǎn)效應(yīng)。1．消費(fèi)隨著收入和財(cái)富的增加而增加，當(dāng)人們持有債券而增加消費(fèi)，說(shuō)明國(guó)債具有資產(chǎn)效應(yīng)。2．國(guó)債在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中具有穩(wěn)定功能：3．國(guó)債錯(cuò)覺(jué)：國(guó)債持有者在持有國(guó)債時(shí)認(rèn)為自己的財(cái)富增加了，由此可能增加自己的消費(fèi)需求，因而國(guó)債積累與消費(fèi)的增加相聯(lián)系。（二） 國(guó)債的需求效應(yīng)：國(guó)債增加-支出增加-增加需求-增加投資1．疊加在原有總需求之上，增加總需求。2．在原有需求內(nèi)部只改變需求結(jié)構(gòu)，而不增加總需求。中央銀行購(gòu)買國(guó)債：屬于第一種情況，但也是絕對(duì)的。商業(yè)銀行或居民個(gè)人購(gòu)買國(guó)債：屬于第二種情況。（三）國(guó)債的供給效應(yīng)：三、國(guó)債的政策功能（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字 ：不會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)生的副作用小。1．發(fā)行國(guó)債只是部分社會(huì)資金的使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移，一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹。2．國(guó)債的認(rèn)購(gòu)?fù)ǔＪ亲裱栽冈瓌t，基本是社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)中游離出來(lái)的資金，一般不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。彌補(bǔ)財(cái)政赤字的作用也不能過(guò)大：1．財(cái)政赤字過(guò)大，形成債臺(tái)高筑，最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收支的惡性循環(huán)。2．社會(huì)閑置資金是有限的，國(guó)家集中過(guò)多往往會(huì)侵蝕經(jīng)濟(jì)主體的必要資金，從而降低社會(huì)的投資和消費(fèi)水平。（二）籌集建設(shè)資金（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國(guó)債是對(duì)GDP的再分配，反映了社會(huì)資源的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。這部分財(cái)力用于生產(chǎn)建設(shè)，將擴(kuò)大社會(huì)的積累規(guī)模，改變既定的積累與消費(fèi)的比例關(guān)系；這部分財(cái)力用于消費(fèi)，則擴(kuò)大社會(huì)的消費(fèi)規(guī)模，使積累和消費(fèi)的比例向消費(fèi)一方偏移；用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，就是政府平衡社會(huì)總供給和社會(huì)總需求關(guān)系的過(guò)程。十屆全國(guó)人大常委會(huì)第28次會(huì)議審議通過(guò)《國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議財(cái)政部發(fā)行特別國(guó)債購(gòu)買外匯及調(diào)整2007年末國(guó)債余額限額的議案》。批準(zhǔn)發(fā)行15500億元特別國(guó)債（2000億向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行）。有利于緩解當(dāng)前流動(dòng)性偏多、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)熱狀況，有利于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控專題三：我國(guó)債務(wù)負(fù)擔(dān)率和債務(wù)依存度分析一、國(guó)債負(fù)擔(dān)率分析（一）我國(guó)國(guó)債發(fā)行和國(guó)債負(fù)擔(dān)率情況（二）國(guó)債負(fù)擔(dān)率與財(cái)政赤字的簡(jiǎn)單動(dòng)態(tài)關(guān)系分析我國(guó)當(dāng)前國(guó)債負(fù)擔(dān)率水平部分國(guó)家1991-1995年國(guó)債負(fù)擔(dān)率（中央政府）二、我國(guó)國(guó)債依存度分析專題四：國(guó)債市場(chǎng)及其功能一、國(guó)債市場(chǎng)什么是國(guó)債市場(chǎng)？二、國(guó)債市場(chǎng)的功能1．國(guó)債作為財(cái)政政策工具，國(guó)債市場(chǎng)具有順利實(shí)現(xiàn)國(guó)債發(fā)行和償還的功能2．國(guó)債作為金融政策工具，國(guó)債市場(chǎng)具有調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行和提高社會(huì)資金效率的功能三、我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)的進(jìn)一步完善（一）國(guó)債市場(chǎng)現(xiàn)狀（二）進(jìn)一步完善國(guó)債市場(chǎng)1．國(guó)債市場(chǎng)現(xiàn)狀：證券交易所國(guó)債市場(chǎng)銀行間債券市場(chǎng)柜臺(tái)交易市場(chǎng)國(guó)債回購(gòu)，是指國(guó)債持有人在賣出一筆國(guó)債的同時(shí)，與買方簽訂協(xié)議，承諾在約定期限后以約定價(jià)格購(gòu)回同筆國(guó)債的交易活動(dòng)。是指證券買賣雙方在成交同時(shí)就約定于未來(lái)某一時(shí)間以某一價(jià)格雙方再進(jìn)行反向成交的交易，是一種以有價(jià)證券為抵押品拆借資金的信用行為。其實(shí)質(zhì)內(nèi)容是：證券的持有方（融資者、資金需求方）以持有的證券作抵押，獲得一定期限內(nèi)的資金使用權(quán)，期滿后則須歸還借貸的資金，并按約定支付一定的利息；而資金的貸出方（融券方、資金供應(yīng)方）則暫時(shí)放棄相應(yīng)資金的使用權(quán)，從而獲得融資方的證券抵押權(quán)，并于回購(gòu)期滿時(shí)歸還對(duì)方抵押的證券，收回融出資金并獲得一定利息。2．進(jìn)一步完善國(guó)債市場(chǎng)（1）擴(kuò)大銀行間市場(chǎng)交易主體，促進(jìn)銀行間市場(chǎng)交易與交易所市場(chǎng)的連接（2）加強(qiáng)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改進(jìn)國(guó)債的托管清算制度（3）改進(jìn)國(guó)債管理體制，將國(guó)債發(fā)行由年度額度控制改為年末余額控制（4）推進(jìn)市場(chǎng)信息建設(shè)和法制建設(shè)，進(jìn)一步完善市場(chǎng)法規(guī)，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管。（5）加快銀行間市場(chǎng)的資信評(píng)級(jí)制度建設(shè)，幫助交易成員控制信用風(fēng)險(xiǎn)加建立國(guó)債投資基金，培育專業(yè)投資隊(duì)伍專題五：政府直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)一、直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)概述（一）什么是直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)（二）我國(guó)直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的現(xiàn)狀（三）隱性和或有債務(wù)是一種世界性現(xiàn)象我國(guó)直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的現(xiàn)狀直接顯性債務(wù)直接隱性債務(wù)或有顯性債務(wù)或有隱性債務(wù)二、必須高度重視，積極采取防范和化解對(duì)策（一）高度重視是防范和化解隱性和或有債務(wù)的前提（二）防范和化解隱性和或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策作業(yè)：1．簡(jiǎn)述并評(píng)價(jià)李嘉圖等價(jià)定理。2．簡(jiǎn)述國(guó)債的政策功能。3．分析我國(guó)近些年來(lái)國(guó)債負(fù)擔(dān)率升降的情況和原因。第十三章 國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制專題一：國(guó)家預(yù)算一、國(guó)家預(yù)算及其類別（一）國(guó)家預(yù)算的含義（二）國(guó)家預(yù)算的類別和名稱《預(yù)算法》規(guī)定設(shè)立五級(jí)預(yù)算：中央預(yù)算；省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算；設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算；縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算。地方預(yù)算分為省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)四級(jí)。中央預(yù)算由中央各部門(mén)預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收人數(shù)額和中央對(duì)地方返還和補(bǔ)助支出的數(shù)額。地方預(yù)算由本級(jí)政府各部門(mén)預(yù)算和所屬的下級(jí)政府總預(yù)算組成。部門(mén)預(yù)算是反映一個(gè)部門(mén)全部收入和支出的預(yù)算，反映各部門(mén)為履行職責(zé)使用財(cái)政資金的情況。部門(mén)收入包括財(cái)政預(yù)算撥款、行政單位預(yù)算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入及其他收入；部門(mén)支出包括用以上收入安排的各項(xiàng)支出。部門(mén)預(yù)算的編制單位除了政府組成部門(mén)和政府各直屬部門(mén)外，還包括其他與財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生繳撥款關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的職權(quán)各級(jí)政府的職權(quán)監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職責(zé)三、國(guó)家預(yù)算原則：1、公開(kāi)性2、可靠性3、完整性4、統(tǒng)一性5、年度性專題二：預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1、加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作2、細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算3、加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督4、嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑5 、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理二、編制部門(mén)預(yù)算（一）編制部門(mén)預(yù)算的背景和意義（二）部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容三、實(shí)行政府采購(gòu)制度(一)政府采購(gòu)制度的含義政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。采購(gòu)，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購(gòu)買、租賃、委托、雇用等。 貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。 服務(wù)，是指除貨物和工程以外的其他政府采購(gòu)對(duì)象。(二)我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容：1、《政府采購(gòu)法》的宗旨和原則2、政府采購(gòu)當(dāng)事人3、政府采購(gòu)方式4、政府采購(gòu)程序和政府采購(gòu)合同5、政府采購(gòu)的對(duì)外開(kāi)放要循序漸進(jìn)6、財(cái)政部門(mén)在政府采購(gòu)中的職責(zé)例：臨沂大學(xué)（籌）教職工宿舍樓工程第五批招標(biāo)公告 日期：2007年8月28日 出處：臨沂師苑房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 臨沂大學(xué)（籌）教職工宿舍樓工程，已完成了招標(biāo)準(zhǔn)備工作，具備施工條件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和〈山東省實(shí)施《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》辦法〉，現(xiàn)擬對(duì)該工程通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)擇優(yōu)選定施工單位。一、本次招標(biāo)工程項(xiàng)目的概況如下：1、工程建筑面積2、標(biāo)段劃分3、工程投資概算 4、本次招標(biāo)工程的主要內(nèi)容包括：土建及水電暖安裝工程5、工程建設(shè)地點(diǎn)6、工程質(zhì)量要求7、工期日歷天數(shù) ：220天。二、投標(biāo)申請(qǐng)人必須具備建設(shè)行政主管部門(mén)核發(fā)的房屋建筑工程二級(jí)以上（含二級(jí)）資質(zhì)，并具有獨(dú)立法人資格。三、凡具有相應(yīng)投標(biāo)資質(zhì)的單位，須攜帶如下證件于2007年9月4日12：00時(shí)前到山東正平招標(biāo)咨詢有限公司辦理投標(biāo)報(bào)名事宜，只有資格預(yù)審合格或資料齊全且符合規(guī)定的投標(biāo)申請(qǐng)人才能參加投標(biāo)。1、施工資質(zhì)證書(shū)(原件副本、復(fù)印件留存)2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照(原件副件、復(fù)印件留存)3、安全生產(chǎn)許可證4．建設(shè)工程計(jì)價(jià)資格手冊(cè)（原件副本、復(fù)印件留存）5、法人證明或法人授權(quán)委托書(shū)(原件)6、擬承建本工程項(xiàng)目經(jīng)理近年來(lái)承攬同類型工程（面積、造價(jià)均須高于本工程）承發(fā)包合同、竣工驗(yàn)收證明等其他相關(guān)材料 (原件、復(fù)印件留存)。7、擬承建本工程項(xiàng)目經(jīng)理、施工技術(shù)人員資格證件、勞務(wù)合同、身份證、養(yǎng)老保險(xiǎn)交費(fèi)憑據(jù)( 2006年度)(原件、復(fù)印件留存)，凡提供的證件，與單位名稱不一致的均無(wú)效。8、擬承建本工程的項(xiàng)目管理班子的成員構(gòu)成情況（成員證件原件、成員施工經(jīng)歷、業(yè)績(jī)、獲獎(jiǎng)證書(shū)等）9、近年內(nèi)違法、違規(guī)行為及不良行為紀(jì)錄（無(wú)違法違規(guī)行為的，須出具招投標(biāo)監(jiān)管部門(mén)出具的無(wú)違法違規(guī)行為證明）。10、無(wú)拖欠農(nóng)民工工資證明以上資料四、投標(biāo)資格預(yù)審合格的單位，到山東正平招標(biāo)咨詢有限公司領(lǐng)取招標(biāo)文件。投標(biāo)保證金每標(biāo)段5萬(wàn)元，招標(biāo)文件費(fèi)300元/份。五、招標(biāo)日程安排四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度(一)我國(guó)過(guò)去國(guó)庫(kù)支付制度及其存在的問(wèn)題(二)國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義(三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施1、做好準(zhǔn)備工作2、建立資金管理方式3、明確集中支付外的輔助支付辦法五、實(shí)施 收支兩條線 管理(一) 什么是 收支兩條線 管理(二) 收支兩條線 管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善專題三：中國(guó)分稅制改革一、預(yù)算管理體制及其類型(一)預(yù)算管理體制的內(nèi)容1、預(yù)算管理體制：是處理中央財(cái)政以及地方財(cái)政各級(jí)之間的關(guān)系的基本制度。核心是各級(jí)核算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。2、內(nèi)容：P361(二)預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的類型:建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制于1953-1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理 體制改革開(kāi)放后，于1980年開(kāi)始改行劃分收支、分級(jí)包干 體制二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（二）收支劃分的基本理論依據(jù)收支劃分的基本理論依據(jù) :1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局三、我國(guó)分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配 。3、堅(jiān)持 統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合 的原則。4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。四、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理中央和地方財(cái)政收支比重中央和地方財(cái)政收支比重五、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度P376六、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善（一）運(yùn)行情況良好1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置3. 兩個(gè)比重 逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng)4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng)（二）分稅制有待完善的問(wèn)題分稅制有待完善的問(wèn)題1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)4、推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善作業(yè)：1．國(guó)家預(yù)算的主要原則。2．試述國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容。第十四章 財(cái)政平衡和財(cái)政赤字專題一：財(cái)政平衡與財(cái)政赤字一、如何理解財(cái)政平衡（一）財(cái)政平衡：是指預(yù)算年度財(cái)政收支在量上的對(duì)比關(guān)系。（二）如何理解財(cái)政平衡1、并非絕對(duì)的財(cái)政平衡2、靜態(tài)平衡與動(dòng)態(tài)平衡3、局部平衡與全局平衡4、中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡5、預(yù)算赤字、決算赤字和赤字政策6、真實(shí)平衡與虛假平衡二、財(cái)政赤字（或結(jié)余）的計(jì)算口徑和分類（一）財(cái)政赤字的計(jì)算口徑赤字或結(jié)余＝(經(jīng)常收入+債務(wù)收入)－(經(jīng)常支出+債務(wù)支出)赤字或結(jié)余＝經(jīng)常收入－經(jīng)常支出國(guó)際貨幣基金組織編制的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》計(jì)算財(cái)政赤字或結(jié)余的口徑 :財(cái)政赤字或結(jié)余＝（總收入＋無(wú)條件贈(zèng)款）－（總支出＋凈增貸款）（二）財(cái)政赤字的分類：結(jié)構(gòu)性赤字、周期性赤字財(cái)政赤字的分類：結(jié)構(gòu)性赤字、周期性赤字1、結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字的區(qū)分2、區(qū)分結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字的政策意義（三）我國(guó)的財(cái)政赤字和國(guó)際比較1、我國(guó)財(cái)政赤字的性質(zhì)和動(dòng)態(tài)2、財(cái)政赤字的國(guó)際比較專題二：財(cái)政赤字與社會(huì)總供求平衡一、財(cái)政赤字與社會(huì)總量平衡的關(guān)系運(yùn)用國(guó)民收入決定模型分析簡(jiǎn)單的財(cái)政赤字與社會(huì)總量平衡的關(guān)系和財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)影響。二、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政赤字的不同融資機(jī)制（二）不同融資機(jī)制的不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（三）關(guān)于通貨膨脹稅和鑄幣稅問(wèn)題不同融資機(jī)制的不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1、債務(wù)化融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響：一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹但在以下兩種情況下仍然會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹：（1）國(guó)債 利率上漲 中央銀行購(gòu)買國(guó)債 赤字貨幣化 基礎(chǔ)貨幣增加 不斷增加 通貨膨脹（2）發(fā)展中國(guó)家2、貨幣化融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響：一般會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹，但也不是絕對(duì)的。以下兩種情況不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹：（1）貨幣供應(yīng)小于貨幣需求時(shí)（2）貨幣需求增加的幅度大于貨幣供應(yīng)的增加幅度專題三：運(yùn)用IS－LM模型分析財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、 IS-LM模型對(duì)分析財(cái)政赤字效應(yīng)的運(yùn)用（一）IS-LM模型對(duì)分析財(cái)政赤字不同融資機(jī)制不 同經(jīng)濟(jì)效益的特殊作用（二）不同融資機(jī)制不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的進(jìn)一步分析運(yùn)用IS-LM模型分析財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)不同融資機(jī)制不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的進(jìn)一步分析1、財(cái)政赤字的債務(wù)化融資的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2、財(cái)政赤字的貨幣化融資的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)二、財(cái)政赤字的 排擠 效應(yīng)1、完全 排擠 效應(yīng)2、不完全 排擠 效應(yīng)3、無(wú) 排擠 效應(yīng)三、財(cái)政赤字的長(zhǎng)期效應(yīng)（一）分析財(cái)政赤字長(zhǎng)期效應(yīng)的意義（二）分析長(zhǎng)期效應(yīng)的IS-LM模型運(yùn)用IS-LM模型分析財(cái)政赤字的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作業(yè)：1．試分析我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政赤字的狀況。2．簡(jiǎn)述財(cái)政赤字債務(wù)化的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。第十五章 財(cái)政政策專題一：什么是財(cái)政政策一、什么是財(cái)政政策1、財(cái)政政策是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。2、政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變:(1)觀念的轉(zhuǎn)變(2)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變(3)手段的轉(zhuǎn)變二、財(cái)政政策主體財(cái)政政策的主體只能是各級(jí)政府，而且主要是中央政府三、 財(cái)政政策目標(biāo)1、物價(jià)水平相對(duì)穩(wěn)定2、收入的合理分配3、經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)4、社會(huì)生活質(zhì)量逐步提高5、提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機(jī)會(huì)四、財(cái)政政策工具1、稅收2、國(guó)債3、公共支出4、政府投資政府投資在 基礎(chǔ)瓶頸 條件下所產(chǎn)生的乘數(shù)效應(yīng)五、財(cái)政政策的類型(一)根據(jù)財(cái)政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用來(lái)劃分自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策相機(jī)抉擇的財(cái)政政策(二)根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能劃分1、擴(kuò)張性財(cái)政政策2、緊縮性財(cái)政政策3、中性財(cái)政政策專題二：財(cái)政政策的傳導(dǎo)和效應(yīng)一、財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制1、財(cái)政政策工具與收入分配2、財(cái)政政策工具與貨幣供給3、財(cái)政政策工具與價(jià)格的關(guān)系二、財(cái)政政策效應(yīng)三、財(cái)政政策乘數(shù)依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于國(guó)民收入的決定方程式推導(dǎo)出財(cái)政政策乘數(shù)稅收乘數(shù)、購(gòu)買性支出乘數(shù)、平衡預(yù)算乘數(shù)專題三：財(cái)政政策與貨幣政策的配合一、貨幣政策簡(jiǎn)介所謂貨幣政策，是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整貨幣供應(yīng)的基本方針及其相應(yīng)的措施。我國(guó)中央銀行的貨幣政策手段中央銀行對(duì)各商業(yè)銀行(專業(yè)銀行)發(fā)放的貸款存款準(zhǔn)備金制度利率公開(kāi)市場(chǎng)操作二、財(cái)政政策與貨幣政策相互配合的必要性1、兩者的作用機(jī)制不同2、兩者的作用方向不同3、兩者在膨脹和緊縮需求方面的作用不同三、不同的政策組合1、松的財(cái)政政策和松的貨幣政策2、緊的財(cái)政政策與緊的貨幣政策3、緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策4、松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策四、財(cái)政政策與貨幣政策的相對(duì)效力貨幣政策的效力五、財(cái)政政策與貨幣政策的時(shí)滯相機(jī)選擇財(cái)政政策的時(shí)滯財(cái)政政策與貨幣政策的時(shí)滯比較專題四：財(cái)政政策與貨幣政策的配合一、1997年以前的財(cái)政政策二、積極的財(cái)政政策（一）背景1、1998年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)：（1）亞洲金融危機(jī)。（2）國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求低迷。（3）投資增長(zhǎng)趨緩。（4）結(jié)構(gòu)性矛盾凸現(xiàn)。（5）通貨緊縮趨勢(shì)顯現(xiàn)。（6）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下滑。2、實(shí)施積極財(cái)政政策的條件：（1）國(guó)債發(fā)行仍有較大空間；（2）財(cái)政收入增長(zhǎng)較快；（3）財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)不大；（4）分稅制改革從制度上保障了國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)定和正常運(yùn)行；（5）全社會(huì)可動(dòng)員的資金潛力比較大。（二）政策要點(diǎn)1、積極財(cái)政政策是以增加財(cái)政支出為主的擴(kuò)張性財(cái)政政策；2、增發(fā)國(guó)債是積極財(cái)政政策的主要措施，也是啟動(dòng)措施，增發(fā)國(guó)債主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；3、沒(méi)有減稅；4、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，增加的收入主要用于教育、科技、社會(huì)保障和提高工教人員工資等公共需要；5、實(shí)行緊中有松的穩(wěn)健貨幣政策與松中有緊的積極財(cái)政政策相配合，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康和快速發(fā)展。（三）取得的效果1、加大基本建設(shè)支出，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；2、加快基礎(chǔ)實(shí)施建設(shè)，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；3、 加大技術(shù)革新力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；4、增大教育和科研投入，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力；5、推動(dòng)了社會(huì)保障制度的完善，提高城鎮(zhèn)居民收入，增加就業(yè)；6、增加農(nóng)業(yè)投入，提高農(nóng)民收入水平（四）積極財(cái)政政策操作的成功經(jīng)驗(yàn)1、刺激需求和改善供給相結(jié)合；2、短期效應(yīng)和長(zhǎng)期效應(yīng)相結(jié)合；3、刺激需求和調(diào)整分配政策結(jié)合；4、未減稅；5、充分運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼和貼息；6、財(cái)政政策與貨幣政策相配合；7、準(zhǔn)確判斷國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。（五）積極財(cái)政政策回顧1998年8月正式啟動(dòng)了積極財(cái)政政策。當(dāng)年增發(fā)1000億元長(zhǎng)期國(guó)債并配套1000億元銀行貸款用以加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)。當(dāng)年國(guó)家財(cái)政赤字規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大到1673億元，比上年增加542億元。1999年由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)繼續(xù)嚴(yán)峻，國(guó)家分兩次增發(fā)國(guó)債共1100億元，用于各項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，另發(fā)行期限為30年的2700億元特別國(guó)債充實(shí)國(guó)有商業(yè)銀行資本金，以防范金融風(fēng)險(xiǎn)。2000年繼續(xù)保持積極財(cái)政政策實(shí)施力度。全年共安排了1500億元長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面。當(dāng)年赤字只增加了129億元，擴(kuò)張力度明顯減弱。2001年繼續(xù)保持積極財(cái)政政策的穩(wěn)定性，主要措施是增發(fā)1000億元建設(shè)國(guó)債和500億元支持西部開(kāi)發(fā)的特種國(guó)債。2001年初的預(yù)算赤字雖然繼續(xù)有所增加，但執(zhí)行結(jié)果卻比上年減少了22億元，表明積極財(cái)政政策已經(jīng)表現(xiàn)出了淡出痕跡。2002年維持積極財(cái)政政策的連續(xù)性，繼續(xù)發(fā)行國(guó)債1500億元，重點(diǎn)在于調(diào)整國(guó)債資金支出方向和結(jié)構(gòu)，降低關(guān)稅、證券交易印花稅和金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅率等，提高社會(huì)保障程度，繼續(xù)支持農(nóng)村稅費(fèi)改革，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，加大科教投入。財(cái)政赤字占GDP比重由上年的2.6%提到3%，提高了0.4個(gè)百分點(diǎn)。2003年，經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)機(jī)制已經(jīng)得到增強(qiáng)，政府投資以外的各主體投資占到投資總額的80%，居民消費(fèi)價(jià)格首次由負(fù)轉(zhuǎn)正，通縮陰影逐漸散去，外需拉動(dòng)強(qiáng)勁，積極財(cái)政政策開(kāi)始進(jìn)入收縮階段，全年國(guó)債安排使用1400億元，同時(shí)，繼續(xù)調(diào)整國(guó)債支出結(jié)構(gòu)，加大公共支出。2004年，積極財(cái)政政策開(kāi)始轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步縮小國(guó)債規(guī)模，全年只安排1100億元(后調(diào)減為900億元)，同時(shí)，減少生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資支出和加大公共社會(huì)保障方面的支出。實(shí)施積極財(cái)政政策的七年間共發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債約9000億元，同期銀行發(fā)放國(guó)債項(xiàng)目配套貸款2萬(wàn)多億元，直接拉動(dòng)投資約4萬(wàn)億元。積極財(cái)政政策：加快了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐。1998～2003年年均全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)速度達(dá)到14.2%，對(duì)于在外部市場(chǎng)低迷形勢(shì)下保持適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了極為關(guān)鍵的作用。據(jù)測(cè)算，國(guó)債建設(shè)資金年均拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為1.5～2個(gè)百分點(diǎn)。七年間總共通過(guò)9000多億元國(guó)債資金安排了1000多個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，彌補(bǔ)了一些過(guò)去多年的基礎(chǔ)建設(shè)欠賬，如新建了大批城市污水治理工程、新增公路8萬(wàn)多公里、新建鐵路6000多公里、新建改建機(jī)場(chǎng)30多個(gè)、加固長(zhǎng)江堤壩、淮河污染治理等，改善了吸引外資的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。增加就業(yè)，改善生活。國(guó)債資金支持的一大批新項(xiàng)目及其配套項(xiàng)目的建設(shè)平均每年增加就業(yè)崗位120萬(wàn)～160萬(wàn)個(gè)，七年共增加就業(yè)崗位700萬(wàn)～1000萬(wàn)個(gè)。但隨著2003年中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)終于走過(guò)由相對(duì)低迷向穩(wěn)定高漲的拐點(diǎn)，GDP增長(zhǎng)速度跨入9%以上的區(qū)間，并在2004年一季度繼續(xù)高攀9.7%，人們對(duì)于投資過(guò)旺、經(jīng)濟(jì)偏熱的關(guān)注迅速上升，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化成為必然，財(cái)政政策的轉(zhuǎn)型也就是十分必要的事情了。（六）2008年以來(lái)的積極財(cái)政政策2008年11月，我國(guó)再一次提出實(shí)施積極的財(cái)政政策，出臺(tái)擴(kuò)大內(nèi)需10項(xiàng)措施，以應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的不利影響。從近期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看，宏觀經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)指標(biāo)明顯好于1998年，但是，宏觀經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的不確定性也在增加。在新一輪積極財(cái)政政策提出過(guò)程中，國(guó)務(wù)院要求，到2010年底約需投資4萬(wàn)億元。2008年4季度先增加安排中央投資1000億元，2009年災(zāi)后重建基金提前安排200億元，帶動(dòng)地方和社會(huì)投資，總規(guī)模達(dá)到4000億元。新一輪的積極財(cái)政政策提出了加快建設(shè)保障性安居工程，加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快鐵路、公路和機(jī)場(chǎng)等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等10個(gè)方面的措施。包括將開(kāi)工建設(shè)西氣東輸二線項(xiàng)目東段工程，建設(shè)廣東陽(yáng)江核電工程和浙江秦山核電廠擴(kuò)建工程，建設(shè)新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)瑪納斯河肯斯瓦特、貴州省黔中、江西省峽江等水利樞紐工程以及內(nèi)蒙古巴彥淖爾、安徽省池州九華山等一批民用機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目。三、穩(wěn)健的財(cái)政政策四、財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗(yàn)1、財(cái)政政策實(shí)施及政策轉(zhuǎn)型的成功，首先取決于對(duì)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的準(zhǔn)確判斷，并及時(shí)轉(zhuǎn)換政策目標(biāo)。2、操作上，突出主要政策目標(biāo)，兼顧協(xié)同政策目標(biāo)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面可持續(xù)發(fā)展。3、在實(shí)施過(guò)程中必須審慎操作。4、實(shí)行增加政府支出的擴(kuò)展性財(cái)政政策，而不是實(shí)行減稅政策，現(xiàn)在看來(lái)，這是一條成功的經(jīng)驗(yàn)。5、財(cái)政政策與貨幣政策的恰當(dāng)配合，是財(cái)政政策既實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張效應(yīng)又避免擴(kuò)張過(guò)度的重要條件。2009預(yù)算執(zhí)行報(bào)告：努力應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊，堅(jiān)持把保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為財(cái)政工作的首要任務(wù)，積極發(fā)揮財(cái)政職能作用，實(shí)施積極的財(cái)政政策，綜合運(yùn)用預(yù)算、國(guó)債、稅收等政策工具，把握政策實(shí)施的力度和節(jié)奏，著力擴(kuò)大內(nèi)需，保障和改善民生，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回升向好。增加政府公共投資，加強(qiáng)各項(xiàng)重點(diǎn)建設(shè)。通過(guò)統(tǒng)籌使用公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益等，中央政府公共投資支出9243億元，完成預(yù)算的101.8%，比上年預(yù)算增加5038億元。其中：農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施及農(nóng)村民生工程投資2567億元，教育衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)建設(shè)投資965億元，保障性住房建設(shè)投資551億元，節(jié)能減排和生態(tài)建設(shè)投資777億元，自主創(chuàng)新、技術(shù)改造及服務(wù)業(yè)投資681億元，重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資2151億元，地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金1305億元。加強(qiáng)對(duì)中央投資的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和督促檢查，確保資金按規(guī)定有效使用。發(fā)行2000億元地方政府債券，保障地方政府的配套資金需要。這些投資增加了即期需求，帶動(dòng)了民間投資和消費(fèi)，加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。優(yōu)化稅制，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，并降低征收率，促進(jìn)企業(yè)增加自主創(chuàng)新和技術(shù)改造投入。實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)節(jié)能減排。對(duì)1.6升及以下排量乘用車暫減按5%征收車輛購(gòu)置稅。4次提高紡織、服裝、石化、電子信息等產(chǎn)品的出口退稅率，多次調(diào)整部分商品進(jìn)出口關(guān)稅政策。取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。繼續(xù)實(shí)施原有的稅費(fèi)減免政策。上述各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，促進(jìn)了企業(yè)擴(kuò)大投資，拉動(dòng)了居民消費(fèi)。增加城鄉(xiāng)居民收入，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。進(jìn)一步加大對(duì)農(nóng)民的補(bǔ)貼力度，較大幅度提高糧食最低收購(gòu)價(jià)格，促進(jìn)農(nóng)民增收。提高城鄉(xiāng)低保對(duì)象、企業(yè)退休人員和優(yōu)撫對(duì)象等群體的補(bǔ)助水平。實(shí)施家電、汽車摩托車下鄉(xiāng)以及家電、汽車以舊換新政策，并不斷完善操作辦法，提高財(cái)政補(bǔ)貼使用效益。初步統(tǒng)計(jì)，家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售達(dá)3450萬(wàn)臺(tái)。作業(yè)：1．簡(jiǎn)述財(cái)政政策的目標(biāo)。2．為什么財(cái)政政策與貨幣政策必須配合使用？3．結(jié)合我國(guó)現(xiàn)在的形式，分析我國(guó)應(yīng)采取的財(cái)政政策。
2012年山東軍隊(duì)文職招聘網(wǎng)政治常識(shí)-財(cái)政的巨大作用有哪些？ - 常識(shí)判斷
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（1）集中力量辦大事：①促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化資源配置。②調(diào)控經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)進(jìn)行。
③促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。
（2）人民生活有保障：①財(cái)政是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保證。②財(cái)政是建立和完善社會(huì)公共服務(wù)體系的物質(zhì)保證。③財(cái)政是實(shí)現(xiàn)收入公平分配、健全社會(huì)保障體系、改善人民生活提供物質(zhì)保障。
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