解放軍文職招聘考試所得稅-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 18:35:25一、稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異體現(xiàn)在：1.確認口徑不同（永久性的差異）：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅依照應(yīng)納稅所得額而來，是稅法口徑；而非依照稅前會計利潤，采用會計口徑這兩者之前會出現(xiàn)差異。2.確認時間不同（暫時性的差異）二、所得稅費用（一）當期所得稅費用 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額舉例1：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有500是罰款，則會計上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為1500（5000-3500或1000+500）。舉例2：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有福利500，稅法允許的上限是200，則會計上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為1300（5000-3700或1000+（500-200））。（1）納稅調(diào)整增加額：超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出；稅收滯納金、罰款、罰金；減值準備；超過稅法標準的折舊、攤銷等（2）納稅調(diào)整減少額：前五年內(nèi)未彌補的虧損；國債利息收入；研發(fā)支出的加計扣除等
解放軍文職招聘考試籌資的特性-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:43:49籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負債表項目主要包括：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等?；I資與投資循環(huán)中涉及的利潤表項目主要包括：財務(wù)費用、投資收益等一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動（一）籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動：（1）籌資的審批授權(quán)；（2）簽訂合同或協(xié)議；（3）取得資金；（4）計算利息或股利；（5）償還本息或發(fā)放股利。（二）投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動（1）投資的審批授權(quán)；（2）取得投資；（3）取得投資收益；（4）轉(zhuǎn)讓債券或其他投資二、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄（一）籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄1、債券；2、股票；3、債券契約；4、股東名冊5、公司債券存根簿；6、承銷或包銷協(xié)議；7、借款合同或協(xié)議；8、有關(guān)的記賬憑證；9、有關(guān)會計科目的會計賬簿包括明細賬和總賬?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等等。（二）投資活動涉及的主要憑證和會計記錄：（1）股票或債券；（2）經(jīng)紀人通知書；（3）債券契約；（4）被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；（5）股票或債券登記簿；（6）有關(guān)的記賬憑證和會計賬簿。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、應(yīng)收利息、交易性金融負債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細賬和總賬。
解放軍文職招聘考試前期差錯更正-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-13 20:56:57一、前期差錯的概念前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略或錯報：（一）編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；（二）前期財務(wù)報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響。A.發(fā)現(xiàn)2009年少計差旅費2 000元B.發(fā)現(xiàn)2009年少提折舊費用2 200萬元C.為2009年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出100萬元D.收到2009年先征后返的增值稅40萬元『正確答案』B『答案解析』選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目;選項CD屬于當年發(fā)生的業(yè)務(wù)，不需調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。二、前期差錯更正的會計處理（一）企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。前期差錯的重要程度，應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額加以具體判斷。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。追溯重述法的具體應(yīng)用與追溯調(diào)整法相同。（二）企業(yè)應(yīng)當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。三、前期差錯更正所得稅的會計處理（一）應(yīng)交所得稅的調(diào)整按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅的，則差錯更正時調(diào)整應(yīng)交所得稅，否則，不調(diào)整應(yīng)交所得稅。（二）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整若調(diào)整事項涉及暫時性差異，則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。要求：對上述會計差錯進行會計處理。借：以前年度損益調(diào)整 200貸：存貨跌價準備 200借：應(yīng)交稅費－所得稅 50貸：以前年度損益調(diào)整 50借：利潤分配 未分配利潤 150貸：以前年度損益調(diào)整 150借：盈余公積 15貸：利潤分配 未分配利潤 15應(yīng)注意的是，在考試時，若題目已經(jīng)明確假定了會計調(diào)整業(yè)務(wù)是否調(diào)整所得稅，雖然有時假定的條件和稅法的規(guī)定不一致，但是也必須按題目要求去做；若題目未作任何假定，則按上述原則進行會計處理。（1）分析前期差錯的影響數(shù)20 8年少計折舊費用300 000元；多計所得稅費用75 000元（300 000 25%）；多計凈利潤225 000元；多計應(yīng)交稅費75 000元（300 000 25%）；多提法定盈余公積和任意盈余公積22 500元（225 000 10%）和11 250元（225 000 5%）。（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄①補提折舊借：以前年度損益調(diào)整 管理費用 300 000貸：累計折舊 300 000②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 75 000貸：以前年度損益調(diào)整 所得稅費用 75 000③將 以前年度損益調(diào)整 科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配 未分配利潤 225 000貸：以前年度損益調(diào)整 225 000④因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積借：盈余公積 法定盈余公積 22 500任意盈余公積 11 250貸：利潤分配 未分配利潤 33 750（3）財務(wù)報表調(diào)整和重述（財務(wù)報表略）甲公司在列報20 9年度財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整20 8年度財務(wù)報表的相關(guān)項目。① 產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：調(diào)減固定資產(chǎn)300 000元；調(diào)減應(yīng)交所得稅75 000元；調(diào)減盈余公積33 750元，調(diào)減未分配利潤191 250元。②利潤表項目的調(diào)整：調(diào)增管理費用300 000元，調(diào)減所得稅費用75 000元，調(diào)減凈利潤225 000元（需要對每股收益進行披露的企業(yè)應(yīng)當同時調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益）。③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：調(diào)減前期差錯更正項目中盈余公積上年金額33 750元，未分配利潤上年金額191 250元，所有者權(quán)益合計上年金額225 000元。④財務(wù)報表附注說明：本年度發(fā)現(xiàn)20 8年漏記固定資產(chǎn)折舊300 000元，在編制20 9年和20 8年比較財務(wù)報表時，已對該項差錯進行了更正。更正后，調(diào)減20 8年凈利潤225 000元，調(diào)增累計折舊300 000元。
解放軍文職招聘考試品種法實務(wù)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
（4）根據(jù)表7-3編制會計分錄，并登記有關(guān)總分類賬（略）借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 58000乙產(chǎn)品 34000輔助生產(chǎn)成本 變電車間 6800制造費用 3600管理費用 1000貸：原材料 103400（5）根據(jù)表7-4編制會計分錄，并登記有關(guān)總分類賬戶（略）和明細分類賬戶。①分配工資：借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 28000乙產(chǎn)品 42000輔助生產(chǎn)成本 變電車間 2000制造費用 4000管理費用 18000貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 94000②分配福利費：借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 3920乙產(chǎn)品 5880輔助生產(chǎn)成本 變電車間 280制造費用 560管理費用 2520貸：應(yīng)付職工薪酬 福利費 13160（6）根據(jù)表7-5編制會計分錄，并登記有關(guān)總分類賬戶（略）和明細分類賬戶①計提折舊：借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 變電車間 2200制造費用 5800貸：累計折舊 8000② 分配其他費用：借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 變電車間 240制造費用 462貸：其他應(yīng)付款 xx 702（7）根據(jù)以上各種費用分配表編制會計分錄，并登記基本生產(chǎn)明細賬（見表7-10、表7-11）、輔助生產(chǎn)成本明細賬（見表7-6）、制造費用明細賬（見表7-7）管理費用賬戶從略。表7-6 輔助生產(chǎn)成本明細賬車間名稱：變電車間 2003年12月
