解放軍文職招聘考試貸款和應(yīng)收款項的會計處理-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-13 19:27:45、貸款和應(yīng)收款項的會計處理（一）應(yīng)收賬款企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記 應(yīng)收賬款 科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記 主營業(yè)務(wù)收入 等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記 銀行存款 等科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記 應(yīng)收賬款 科目，貸記 銀行存款 等科目。收回代墊費用時，借記 銀行存款 科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。（二）應(yīng)收票據(jù)1．企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記 應(yīng)收票據(jù) 科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記 主營業(yè)務(wù)收入 等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。2．持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記 銀行存款 等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 財務(wù)費用 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應(yīng)收票據(jù) 科目或 短期借款 科目。3．將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記 材料采購 或 原材料 、 庫存商品 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應(yīng)收票據(jù) 科目，如有差額，借記或貸記 銀行存款 等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。4．商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記 銀行存款 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應(yīng)收票據(jù) 科目。甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）A商品銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收票據(jù) 乙企業(yè) 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 A商品 100 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000（2）3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項117 000元，存入銀行借：銀行存款 117 000貸：應(yīng)收票據(jù) 乙企業(yè) 117 000（3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則甲公司應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認(rèn)為財務(wù)費用。假定甲公司該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額115 830元，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 115 830財務(wù)費用 票據(jù)貼現(xiàn) 1 170貸：短期借款 銀行 117 000

解放軍文職招聘考試結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-14 20:43:38結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨設(shè)置 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 和 財政補助結(jié)余 科目核算。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是預(yù)算目標(biāo)未完成的資金，財政補助結(jié)余是預(yù)算目標(biāo)已完成的資金。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和非財政補助結(jié)余。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)用以核算非財政專項資金；非財政補助結(jié)余用以核算非財政非專項資金，具體包括事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營結(jié)余（類似于本年利潤）。期末，將事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余（貸方余額）轉(zhuǎn)入 非財政補助結(jié)余分配 科目，然后繳納所得稅、提取職工福利基金，余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（一）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 下設(shè)兩個明細科目：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費、日常辦公經(jīng)費等）和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。財政補助結(jié)余是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借：財政補助收入貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（財政補助支出）財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示超支（赤字）。結(jié)轉(zhuǎn)之后， 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額應(yīng)按明細科目分析，區(qū)分三種情況來處理。2. 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額的處理（1）如果預(yù)算目標(biāo)尚未完成，則對應(yīng)的 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額無需處理。 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 期末余額表示是預(yù)算目標(biāo)未完成的剩余資金。（2）如果預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成，符合結(jié)余性質(zhì)，則對應(yīng)的 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額轉(zhuǎn)入 財政補助結(jié)余 科目。（3）如果按規(guī)定應(yīng)上繳結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或應(yīng)注銷結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余額度的，則分錄為：借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等取得結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，做相反的分錄。（1）結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入，借：財政補助收入 基本支出 4 000 000項目支出 1 000 000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4 000 000項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 1 000 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)財政補助支出，借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4 000 000基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 800 000貸：事業(yè)支出 財政補助支出（基本支出）4 000 000財政補助支出（項目支出） 800 000財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 45 000貸：財政補助結(jié)余 45 000（二）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。專項資金應(yīng)該?？顚Ｓ谩?.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借：（專項）事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸： （專項）事業(yè)支出、其他支出結(jié)轉(zhuǎn)之后， 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額應(yīng)按明細科目分析，區(qū)分三種情況來處理。2. 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額的處理（1）如果該項目尚未完成，則對應(yīng)的 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額無需處理。 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 期末余額表示是未完成項目的剩余資金。（2）如果該項目已經(jīng)完成，剩余資金應(yīng)繳回原撥入單位，則借記 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ，貸記 銀行存款 。（3）如果該項目已經(jīng)完成，剩余資金留歸本單位，則借記 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ，貸記 事業(yè)基金 。非財政專項資金不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（1）結(jié)轉(zhuǎn)上級補助收入中該科研專項資金收入，借：上級補助收入 5 000 000貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 5 000 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項支出，借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 4 800 000貸：事業(yè)支出 非財政專項資金支出 4 800 000（3）經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時，借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 200 000貸：事業(yè)基金 200 000（三）非財政補助結(jié)余的核算非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是指非財政非專項的事業(yè)收支余額。經(jīng)營結(jié)余是指經(jīng)營活動的收支余額。1.事業(yè)結(jié)余的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借：（非專項）事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：（非專項）事業(yè)支出、其他支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出結(jié)轉(zhuǎn)之后， 事業(yè)結(jié)余 科目余額轉(zhuǎn)入 非財政補助結(jié)余分配 。（2） 事業(yè)結(jié)余 科目余額的處理事業(yè)結(jié)余 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示虧損。如果是盈余，則：借：事業(yè)結(jié)余貸：非財政補助結(jié)余分配如果是虧損，則：借：非財政補助結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余2.經(jīng)營結(jié)余的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借： 經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸： 經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示虧損。貸方余額（即盈余額）轉(zhuǎn)入 非財政補助結(jié)余分配 ；借方余額（即虧損額）不得轉(zhuǎn)入 非財政補助結(jié)余分配 ，即經(jīng)營虧損不能由事業(yè)活動的資金來彌補，經(jīng)營虧損只能由以后年度的經(jīng)營盈余來彌補。 經(jīng)營結(jié)余 科目期末可能存在借方余額。（2） 經(jīng)營結(jié)余 科目余額的處理如果是盈余，則：借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政補助結(jié)余分配如果是虧損，則不能轉(zhuǎn)入 非財政補助結(jié)余分配 ，仍保留在經(jīng)營結(jié)余科目的借方。3.非財政補助結(jié)余分配的核算非財政補助結(jié)余，首先用于繳納所得稅，然后提取職工福利基金，最后將余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（1）繳納所得稅如果事業(yè)單位有企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，則按應(yīng)繳納的所得稅：借：非財政補助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費 應(yīng)繳企業(yè)所得稅（2）提取職工福利基金借：非財政補助結(jié)余分配貸：專用基金 職工福利基金（3）余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財政補助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金或者做相反的分錄。（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財政、非專項資金收入借：事業(yè)收入 1 000 000上級補助收入 200 000貸：事業(yè)結(jié)余 1 200 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財政、非專項資金支出借：事業(yè)結(jié)余 1 100 000貸：事業(yè)支出 其他資金支出 800 000其他支出 100 000對附屬單位補助支出 200 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 94 000貸：經(jīng)營結(jié)余 94 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營支出借：經(jīng)營結(jié)余 64 000貸：經(jīng)營支出 64 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 40 000貸：非財政補助結(jié)余分配 40 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 30 000貸：非財政補助結(jié)余分配 30 000（3）按照應(yīng)繳企業(yè)所得稅的金額借：非財政補助結(jié)余分配 6 000貸：應(yīng)繳稅費 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 6000（4）提取專用基金借：非財政補助結(jié)余分配 10 000貸：專用基金 職工福利基金 10 000（5）將 非財政補助結(jié)余分配 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財政補助結(jié)余分配 54 000貸：事業(yè)基金 54 000本章小結(jié)本章主要應(yīng)掌握以下兩個方面的內(nèi)容：一是事業(yè)單位會計的基本原理，包括收入、支出、凈資產(chǎn)包含的內(nèi)容以及分類，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算。二是事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算，包括國庫集中支付、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算。